Вопрос:
В настоящее время в Рязани обсуждается размер К2 по ЕНВД и есть риск, что в 2017 году он будет огромным. Организация на УСН (доходы минус расходы) имеет лишь виды деятельности, переведенные на ЕНВД- магазины. Таким образом УСН сдается постоянно нулевый, а платим лишь ЕНВД. Можно ли в январе или в феврале снять эти магазины с учета по ЕНВД и перевести на УСН доходы минус расходы или, еще лучше, УСН доходы?
Ответ:
Добровольно отказаться от ЕНВД и сняться с учета в качестве плательщика можно только с начала года ( заявление нужно подать в течение первых пяти рабочих дней нового календарного года ). Сменить объект при УСН на доходы можно до 31 декабря.
Сняться с учета нужно путем подачи в налоговую инспекцию заявления:
– по форме № ЕНВД-3 , если заявитель – организация;
– по форме № ЕНВД-4 , если заявитель – индивидуальный предприниматель.
Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ , приложения № 3 , № 4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня:
– прекращения деятельности, подпадающей под спецрежим (в т. ч. если в течение налогового периода не было физических показателей для расчета ЕНВД );
– добровольного перехода на другой режим налогообложения;
– окончания месяца квартала, в котором организация (индивидуальный предприниматель) перестала соответствовать критериям плательщика ЕНВД , в том числе по численности и структуре уставного капитала (указанным в пп. 1 , 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 346.28 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Если последний день срока приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Налогоплательщики ЕНВД вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года ( абз. 3 п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД может быть представлено в налоговую инспекцию:
– лично или через представителя ( законного или уполномоченного );
– по почте заказным письмом;
– в электронном виде (с заверением квалифицированной электронной подписью) по телекоммуникационным каналам связи (по установленному формату согласно приложению № 7 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для организаций, приложению № 8 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г. – для индивидуальных предпринимателей).
Подтверждение: абз. 1 п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ .
Возможность подачи данного заявления через личный кабинет налогоплательщика п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Однако такая возможность для существует:
– для организаций – в силу п. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/8 от 14 января 2014 г. ( письмо ФНС России № СД-4-3/18650 от 3 октября 2016 г. );
– для индивидуальных предпринимателей – в силу п. 1 приложения № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/216 от 26 мая 2015 г.
Одновременно с заявлением о снятии с учета организация (индивидуальный предприниматель) вправе передать в налоговую инспекцию запрос о направлении ей (ему) уведомления о снятии с учета в электронном виде. Данный запрос подается по форме № 3-Учет (см. Образец ). Его можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по установленному формату , а также через личный кабинет налогоплательщика. Порядок заполнения запроса по форме № 3-Учет приведен в приложении № 18 к Приказу ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.
Налоговая инспекция обязана выдать уведомление о снятии с учета либо направить его в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком , утв. Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.:
– организации – по форме № 1-5-Учет ;
– индивидуальному предпринимателю – по форме № 2-4-Учет .
Сделать это она должна:
– в течение пяти рабочих дней после подачи организацией (индивидуальным предпринимателем) заявления о снятии с учета – в общем случае;
– не ранее последнего дня месяца, в котором организация (индивидуальный предприниматель) представила заявление, – если был нарушен установленный срок подачи заявления о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Подтверждение: абз. 3-5 п. 3 ст. 346.28 , абз. 2 п. 5.1 ст. 84 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Датой снятия с учета следует считать одну из следующих дат (в зависимости от причин представления заявления):
– дату окончания ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, – если организация (индивидуальный предприниматель) прекращает вести облагаемую единым налогом деятельность. Под данной датой понимается дата фактического прекращения реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ), которую организация (индивидуальный предприниматель) указывает в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД;
– последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, – если организация (индивидуальный предприниматель) прекратила вести облагаемую единым налогом деятельность и нарушила сроки представления заявления о снятии с учета;
– дату перехода на иной режим налогообложения (1 января следующего календарного года) – если организацией (индивидуальным предпринимателем) было принято решение добровольно отказаться от уплаты ЕНВД . При этом перейти на УСН или ОСНО в таком случае можно не ранее следующего календарного года;
– дату начала налогового периода (квартала), в котором было утрачено право на применение ЕНВД, – если организация (индивидуальный предприниматель) перестала соответствовать критериям плательщика ЕНВД. Причем в данном случае организация (индивидуальный предприниматель) с начала этого квартала вправе перейти только на ОСНО (в т. ч. в случае нарушения условий по численности и структуре уставного капитала). Исключение – ситуации, когда организация уже применяет УСН по другим видам деятельности;
– дату начала месяца потери права на применение ЕНВД – если организация (индивидуальный предприниматель) превысила ограничения, установленные по физическому показателю по соответствующему виду деятельности . В этом случае организация (индивидуальный предприниматель) с начала этого месяца обязана перейти на ОСНО. Исключение – ситуации, когда организация уже применяет УСН по другим видам деятельности.
Подтверждение: абз. 3-5 п. 3 , абз. 3 п. 1 ст. 346.28, абз. 2 п. 2 ст. 346.13 , п. 2.3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/35722 от 20 июня 2016 г. , № 03-11-06/2/32078 от 8 августа 2013 г.
При этом единый налог за квартал, в течение которого организация (индивидуальный предприниматель) снялась с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно рассчитывать с первого дня этого квартала до даты снятия с учета, указанной в соответствующем уведомлении налоговой инспекции ( п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
Относительно смены объекта при УСН
Можно сменить с начала налогового периода (календарного года). Менять выбранный объект налогообложения можно ежегодно (за одним исключением).
Порядок смены объекта налогообложения заключается в подаче в налоговую инспекцию соответствующего уведомления. Его рекомендованная форма № 26.2-6 утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г. Подать уведомление нужно в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация (индивидуальный предприниматель) планирует изменить объект налогообложения .
Если последний день данного срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то уведомление необходимо представить в ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Пример
Организация намерена сменить применяемый объект налогообложения по УСН с 2013 года. Последним днем подачи уведомления об этом в налоговую инспекцию будет 30 декабря 2012 года. Этот день (воскресенье) является выходным днем. Соответственно, последний срок подачи уведомления переносится на 9 января 2013 года, так как все остальные дни до этого времени являются нерабочими праздничными днями ( ст. 112 Трудового кодекса РФ , Постановление Правительства РФ № 581 от 20 июля 2011 г. ).
В течение налогового периода менять выбранный объект налогообложения нельзя.
Исключение – организации и индивидуальные предприниматели, которые являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они вправе применять УСН лишь с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами. Сменить его они не вправе. Если в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов организация (индивидуальный предприниматель) заключит подобный договор (договоры), то она должна отказаться от дальнейшего применения данного спецрежима .
Подтверждение: п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21911
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30381
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 09.12.2016