Вопрос:
ООО на УСНО и ЕНВД, в 3 кв 2016г, а именно 01.08.2016г расторгла договор аренды, где находился магазин розничных продаж, заявление о снятии с учета как ЕНВД подали 19.08.2016г, какая ответственность за данное нарушение? и в какой срок сдавать декларацию по ЕНВД?
Ответ:
Сняться с учета необходимо было в течение пяти дней с момента расторжения договора. Ответственность не предусмотрена. Но организации придется рассчитать ЕНВД за весь август. Декларацию в любом случае нужно подать в общем порядке по итогам налогового периода (3 квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (то есть не позднее 20 октября).
ЕНВД рассчитывается на основе значений физического показателя и базовой доходности. Физическим показателем может быть, например, численность работников, площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей), количество торговых мест и т.д. Базовая доходность установлена в расчете на один месяц.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ .
Отсутствие в налоговом периоде (квартале) физических показателей, используемых для расчета единого налога, означает прекращение деятельности, облагаемой в рамках данного спецрежима. Однако представление нулевых деклараций по ЕНВД не допускается , и единственным вариантом прекратить обязанность по уплате налога является снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД .
Сняться с учета нужно в течение пяти рабочих дней с того момента, когда организация (индивидуальный предприниматель) прекратит вести облагаемую единым налогом деятельность. При этом датой окончания деятельности является дата фактического прекращения реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ), которую организация (индивидуальный предприниматель) указывает в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Однако единый налог необходимо рассчитывать и уплачивать в бюджет вплоть до даты снятия с учета, указанной в соответствующем уведомлении налоговой инспекции ( п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
При нарушении срока представления данного заявления налоговая инспекция направляет организации (индивидуальному предпринимателю) уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. Датой снятия с учета в этом случае является последний день месяца, в котором представлено заявление. При этом единый налог подлежит расчету и отражению в декларации также до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции.
Вывод: если в течение месяца у организации (индивидуального предпринимателя) не было физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД, целесообразно своевременно подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога. В противном случае при расчете единого налога за квартал необходимо будет учесть имеющийся физический показатель за этот месяц (т.е. ранее указанный в налоговой декларации физический показатель, об изменении которого налогоплательщик не заявлял).
Подтверждение: абз. 3 , 5 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/3564 от 30 января 2015 г. , № 03-11-09/53916 от 24 октября 2014 г. , № 03-11-11/135 от 23 апреля 2012 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ЕНВД снятие с учета":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30017
Никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено. То есть в любом случае декларацию по итогам налогового периода нужно подать в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. квартала ( ст. 346.30 , п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № СД-3-3/1530 от 8 апреля 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ЕНВД декларация":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19878
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 22.08.2016