Совмещение режимов

Вопрос:

Подскажите как быть, у нас два вида деятельности осно и енвд. Как сдавать форму 2 общую или раздельную,баланс? налог на прибыль?

Ответ:

Относительно бухгалтерской отчётности

Сдавать нужно «единые» (а не «раздельные») формы бухгалтерской отчётности. То есть, нужно, в частности, сдать один баланс, один отчёт о финансовых результатах. Формирование бухгалтерской отчётности раздельно по видам деятельности, облагаемым по разным режимам налогообложения, законодательством не предусмотрено.

Все организации (включая малые(микро-) предприятия), в том числе совмещающие ОСНО с уплатой ЕНВД, должны вести бухучет и, соответственно, составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в в том числегодовую,промежуточную (если иное не установлено законодательством) (ч. 2 ст. 1, ч.1,2, 4 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).

Исключение предусмотрено в отношении структурных подразделений организаций, созданных в соответствии с законодательствами иностранных государств, находящихся на территории России и в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ведущих учет доходов и расходов (иных объектов налогообложения). Они могут не вести бухучет и не составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Подтверждение: ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.

Основные правила составления бухгалтерской отчетности приведены в Федеральном законе № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Кроме того, необходимо также руководствоваться и правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе теми, которые действовали до его принятия (в части, не противоречащей этому закону). К таковым можно отнести положения, закрепленные в ПБУ 4/99, Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности , Приказе Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г. ( ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г. ).

Формы отчетности

Оформлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно по формам, утв. Приказом Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

Организации, которые не относятся к субъектам, имеющим право применять упрощенные способы ведения бухучета , для составления годовой (промежуточной) бухгалтерской отчетности используют формы из приложений № 1-3 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г. (общий порядок).

Организации, имеющие право на упрощенные способы ведения бухучета (в т. ч. составления отчетности), вправе самостоятельно выбирать, как им представлять отчетность:
– либо в общем порядке;
– либо в упрощенном порядке, предусмотренном п. 6 Приказа Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г. , с использованием форм отчетности из приложения № 5 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.
Например, такое право предоставлено малым (в т. ч. микро-) предприятиям (при соблюдении определенных условий) .
Подтверждение: п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , п. 6 Приказа Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

Правила заполнения

Отчетность нужно составлять на русском языке и в валюте РФ ( ч. 7 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , п. 15, 16 ПБУ 4/99). Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в т. ч. выделенных на отдельные балансы) ( ч. 6 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , п. 8 ПБУ 4/99).

Числовые показатели отчетности нужно указывать в тысячах рублей без десятичных знаков, а при значительных объемах – в миллионах рублей без десятичных знаков (приложения № 1, № 5 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.).
Правила округления показателей бухгалтерской отчетности законодательством не установлены. Наиболее распространенный метод округления – математический. Округление суммы в этом случае происходит следующим образом: сумма до 500 руб. при заполнении баланса в тысячах рублей (500 тыс. руб. при заполнении в миллионах рублей) отбрасывается, а сумма от 500 руб. (500 тыс. руб.) – округляется в пользу целого числа.

Если отдельные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности имеют отрицательные значения или должны вычитаться из других показателей, то в бухгалтерской отчетности их нужно указывать в круглых скобках ( примечание 7 к приложению № 1 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.).
Статьи отчетности, по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются ( п. 11 ПБУ 4/99).

Все показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо заполнять на отчетную дату ( ч. 1 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ), а также, например, в бухгалтерском балансе – за два предыдущих года, в отчете о финансовых результатах – за предыдущий год (примечания 3-5 к приложению № 1, примечания 1-3 к приложению № 5 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.). Исключение – вновь созданные организации, у которых значения прошлых лет отсутствуют. При этом отчетной датой признается последний календарный день отчетного периода (за исключением случаев реорганизации и ликвидации организации) ( ч. 6 ст. 15 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ).

Сведения, необходимые для составления

Заполнять показатели отчетного периода в бухгалтерской отчетности нужно исключительно на основании:
– данных, содержащихся в регистрах бухучета;
– информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
Подтверждение: ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., абз. 2 п. 4 ПБУ 4/99.

Причем показатели, например, бухгалтерского баланса формируются по остаткам на счетах бухучета (сальдо), а отчета о финансовых результатах – на основании оборотов по счетам. Отдельные показатели в бухгалтерской отчетности (а именно – в бухгалтерском балансе) нужноуказывать с учетом регулирующих величин ( п. 35 ПБУ 4/99).

Организации могут самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности ( п. 3 Приказа Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г. ). А организации, имеющие право на упрощенные способы ведения бухучета и представляющие отчетность в упрощенном порядке, кроме того, имеют право формировать бухгалтерскую отчетность только по группам статей (без детализации показателей по статьям) ( п. 6 Приказа Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г. ).
Однако если есть необходимость в детализации по статьям, для раскрытия этой информации организация может вводить в отчетность (например, в отчет о финансовых результатах) дополнительные строки. Помимо этого дополнительная информация раскрывается в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности ( п. 6 ПБУ 4/99, Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г. ).

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно проводитсяинвентаризация по состоянию на 31 декабря отчетного года (ч.1, 3 ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности , п. 38 ПБУ 4/99).

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18900

Подчеркнём, что формирование бухгалтерской отчётности (в частности, баланса и отчёта о финансовых результатах) раздельно по видам деятельности, облагаемым по разным режимам налогообложения, законодательством не предусмотрено .

Относительно отчётности по налогу на прибыль

Сдавать нужно «единую» отчётность (декларации) по налогу на прибыль. Показатели, касающиеся деятельности, организации на ЕНВД, в неё не включаются.

Налогоплательщики , которые наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, уплачивают налоги в соответствии с иными режимами налогообложения (в частности, с ОСНО), обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Подтверждение: п. 7 ст. 346. 26 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/7434 от 18 февраля 2015 г.,№ 03-11-11/42180 от 22 августа 2014 г.,№ 03-11-06/3/24980 от 1 июля 2013 г., № 03-11-09/2 от 10 января 2013 г.

Отчётность по налогу на прибыль (декларации) заполняются на основе данных налогового учёта по деятельности, облагаемой в рамках ОСНО. Показатели (в частности, доходы и расходы), относящиеся к деятельности в рамках ЕНВД, в неё не включаются.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18255
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8774

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Вопрос:

Вопрос со стороны налоговой в нестыковке формы 2 и декларации по прибыли, по ф-2 енвд показатели чем отличаются от осно (где указывать налог?)

Ответ:

Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (внутридокументные и междокументные) ФНС России не утверждены. Налоговая инспекция может сопоставить данные налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности (например, сверить выручку по данным бухгалтерского и налогового учета).

В ходе камеральной проверки отчетности налоговая инспекция вправе запросить у организации пояснения, если будут выявлены расхождения в показателях форм отчетности (п. 1-4 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Документ, которым установлена взаимоувязка форм налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и бухгалтерской отчетности, называется «Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций». Он доведен письмом ФНС России № ЕД-4-3/12317 от 14 июля 2015 г.

В данном документе указаны междокументные контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль и форм бухгалтерской отчетности только для страховых организаций. Для иных организаций междокументные контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль и форм бухгалтерской отчетности в данном письме отсутствуют.

Разные налоговые инспекции могут использовать для сравнения разные показатели и привести их конкретный перечень невозможно. Однако необязательно, что указанные показатели должны сходиться (например, выручка и себестоимость по данным бухгалтерского и налогового учета могут различаться, поскольку правила их формирования различны). Чтобы выяснить причину расхождений (обоснованных или нет), налоговая инспекция может потребовать пояснения.

Как уже было указано в предыдущем ответе, доходы и расходы, образующиеся в деятельности, облагаемой ЕНВД, будут в общем порядке отражаться в отчёте о финансовых результатах (формировать показатели, в частности, выручки и себестоимости продаж), а вот в декларации по налогу на прибыль отражаться не будут.

ЕНВД за квартал рассчитать нужно отдельно по каждому виду деятельности и по каждому месту ее ведения по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал

15%

Сумма налога (ЕНВД) за квартал

Подтверждение:ст. 346.31 Налогового кодекса РФ, пп. 9 п. 5.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 г.

Величину рассчитанного налога организация (индивидуальный предприниматель)вправе уменьшать на установленные выплаты (расходы) (п.2, 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Как уже было указано в предыдущем ответе, налогоплательщики, совмещающие ОСНО и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Таким образом, доходы и расходы по деятельности, облагаемой в рамках ОСНО, попадут в декларацию по налогу на прибыль, а по деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, попадут в декларацию по ЕНВД.

При этом все доходы и расходы по всем видам деятельности организации будут отражены в отчёте о финансовых результатах.

Актуально на дату: 11.05.2016

Узнать подробнее про: