Вопрос:
Организация ежемесячно начисляет взнос в ФСС. Расчет между организацией и ФСС происходит взаимозачетом на основании расходов по выплате сотрудникам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, фактически деньги не перечисляем в ФСС.
Можно ли такие расходы учесть при начислении ЕНВД, уменьшив сумму налога на сумму понесенных расходов при расчетах с ФСС?
Ответ:
Уменьшать нельзя.
Организация (индивидуальный предприниматель – работодатель) вправе уменьшать ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет за квартал, на сумму строго определенных платежей (взносов), пособий в размере не более 50 процентов рассчитанного налога (п.2, 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
При этом нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ не предусмотрено уменьшение ЕНВД на суммы:
– пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
– пособия по беременности и родам;
– единовременного пособия при рождении ребенка;
– пособий по уходу за ребенком.
Кроме того, названные пособия полностью компенсирует ФСС России ( ч. 1 ст. 1.4 , ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.).
Вывод: уменьшать на суммы указанных выше пособий ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет, нельзя.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-Р3/20973 от 5 мая 2014 г., № 03-11-11/13859 от 28 марта 2014 г.
При этом сумма пособий косвенно учитывается при расчете единого налога через сумму страховых взносов, поскольку суммы данных пособий можно зачесть в счет уплаты страховых взносов , которые в особом порядке уменьшают ЕНВД ( п. 2 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 2, 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/3/78 от 5 июля 2011 г. (в части уменьшения ЕНВД на сумму пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет) – его выводы верны также в отношении других поименованных пособий и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ЕНВД пособия взносы уменьшение":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30252
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 15.07.2016