Вопрос:
ИП без сотрудников имеет 1 розничную точку, где работает сам.
За 2014г. за себя в ПФР и ФФОМС заплатил взносы в размере 20 т.р. (округленно). Но до конца марта 2015г. еще должен заплатить взносы за себя в размере 10000р, т.к. доход за 2014г. превысил 300 т.р. На какую сумму можно уменьшить ЕНВД за 4 квартал 2014г.? На 20 т.р. взносов, уплаченных фактически, или на 20+10 т.р., которые в итоге нужно заплатить?
Ответ:
На сумму фактически уплаченных в 2014 году взносов. Сумма взносов, уплаченная в 1 квартале 2015 года, уменьшит ЕНВД за 1 квартал 2015 г.
Если плательщиком ЕНВД является индивидуальный предприниматель, который не производит выплат (вознаграждений) гражданам (в т. ч. работникам), величину рассчитанного ЕНВД за налоговый период (квартал) можно уменьшить на всю сумму фактически уплаченных в фиксированном размере взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ ).
Такие индивидуальные предприниматели должны уплачивать за себя страховые взносы в фиксированном размере в общем случае в срок:
– не позднее 31 декабря календарного года – в части взносов на обязательное пенсионное страхование с вмененного дохода, не превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, и взносов на обязательное медицинское страхование;
– не позднее 1 апреля следующего года – в части взносов на обязательное пенсионное страхование с вмененного дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период.
При этом страховые взносы могут перечисляться периодическими платежами или единовременно в рамках установленных сроков. Ограничений на этот счет законодательство не содержит. В том числе пенсионные взносы с дохода индивидуального предпринимателя свыше 300 тыс. руб. могут быть перечислены в течение текущего года с момента фактического превышения дохода.
Подтверждение: ч. 1-2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 27 июля 2009 г.
При этом порядок применения вычета по страховым взносам имеет следующие особенности:
1. В уменьшение ЕНВД принимаются суммы страховых взносов, уплаченных именно в том квартале, за который рассчитывается единый налог. Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа в полной сумме не предусмотрено.
Например, ЕНВД, рассчитанный за I квартал текущего года, можно уменьшить на страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные (всей суммой или в части) с 1 января по 31 марта включительно (включая относящиеся к предыдущему и текущему календарному году – в части страховых взносов, уплаченных с доходов, превышающих 300 тыс. руб.), за II квартал – с 1 апреля по 30 июня включительно (в т. ч. с учетом суммы страховых взносов, уплаченных с доходов, превышающих 300 тыс. руб., если они перечислены 1 апреля за предыдущий год, и таких взносов за текущий год), за III квартал – с 1 июля по 30 сентября включительно (в т. ч. с учетом суммы страховых взносов, уплаченных с доходов, превышающих 300 тыс. руб, если они перечислены за текущий год) и т.д.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/43709 от 1 сентября 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/18435 от 12 сентября 2014 г. ), № 03-11-11/13853 от 28 марта 2014 г. , № 03-11-11/35976 от 2 сентября 2013 г.
Актуально на дату: 19.01.2015