Вопрос:
Наши организации ИП и ООО осуществляет легковые пассажирские перевозки легковыми автомобилями не более - 8 посадочных мест.
Посадочных мест - 5 с учетом водителя, кондуктора нет, как рассчитать налоговую базу по ЕНВД при поездках если не все места бывают заняты все равно считать количество посадочных мест? В рекомендациях расчет такой -4 посадочных места х 1500 = 6000 умножаем на 3 месяца умножаем на коэффициент 1,798*15%= 4854,60 в квартал правильная ли сумма? Может И П или ООО оказывать услуги такси? Какие документы нужно оформлять для данного вида деятельности? Посадочных мест менее восьми? Обязательно ли оформлять путевые листы? Проходить обязательный медосмотр? Ставить подпись механика? А если оказывать услуги пассажирских перевозок юридическим лицам каков пакет документов? А если ИП и ООО берет в аренду легковые машины с экипажем от физических лиц? Каков пакет документов? Кто тогда должен оформлять путевые листы при аренде с экипажем? И проходить медосмотры?
Ответ:
Относительно расчёта ЕНВД
Принимать в расчёт нужно количество всех посадочных мест (не считая мест водителя и кондуктора) независимо от фактической заполненности автомобиля.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности ( п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
Для целей расчёта ЕНВД при осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров следует применять физический показатель "количество посадочных мест". Величина базовой доходности составляет 1500 руб. в месяц.
Подтверждение: п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
Значения физического показателя указываются в целых единицах ( п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7535
Количество посадочных мест в автотранспортных средствах, используемых при перевозках пассажиров, нужно определять путём суммирования количества посадочных мест (т.е. мест для сидения) в транспортных средствах, которые предназначены непосредственно для перевозки пассажиров.
Исключение: в расчет не включаются место водителя и место кондуктора.
Подтверждение: абз. 10 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
При подсчете количества посадочных мест необходимо учитывать все имеющиеся в используемом транспорте посадочные места независимо от их занятости (заполненности) (письмо Минфина России № 03-11-11/272 от 20 октября 2010 г.).
Установить количество мест для сидения можно на основании данных технического паспорта завода – изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода – изготовителя автотранспортного средства данная информация отсутствует, то собственник автотранспортного средства для установления количества пассажирских мест должен обратиться в ГИБДД.
При расчете ЕНВД количество водителей не учитывается.
Подтверждение: абз. 10 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/112 от 16 июня 2009 г.,№ 03-11-06/3/61 от 16 марта 2009 г., ФНС России № СД-3-3/1072 от 15 марта 2016 г.
Если налогоплательщик совмещает деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров с другими видами деятельности (независимо от применяемого по ним режима налогообложения), то необходимо обеспечить раздельный учет количества автотранспортных средств, используемых в каждом виде деятельности (п.6, 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8384
Вывод :
Принимать в расчёт нужно количество всех посадочных мест (не считая мест водителя и кондуктора) независимо от фактической заполненности автомобиля.
Уважаемый Пользователь, в соответствии с п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров к производству "Службой консалтинга" принимаются вопросы, относящиеся к тематике:
– бухгалтерский учет;
– налоги (сборы), взносы;
– расчеты по договорам (в т. ч. трудовым, гражданско-правовым);
– кадровый учет.
При этом вопросы, требующие расчётов по числовым данным Пользователя, рассмотрению не подлежат.
Относительно того, может ли ИП или ООО оказывать услуги такси, а также относительно оформления документов
Да, может при определённых условиях. Данная деятельность для организаций и индивидуальных предпринимателей не запрещена законодательством. Это же касается и оказания услуг перевозок пассажиров, оказываемым юридическим лицам (по договорам перевозки, фрахтования).
ООО могут вести любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. При этом виды деятельности, которые ведет ООО, могут быть ограничены его уставом. Также отметим, что в определённых случаях необходимо получать лицензию.
Подтверждение: п. 1 ст. 49 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Подтверждение: п. 1, 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ.
Деятельность по оказанию услуг такси законодательством не запрещена.
Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, установлен в ст. 12 Федерального закона № 99-ФЗ от 4 мая 2011 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности». В частности, лицензируется деятельность по перевозкам пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более восьми человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется по заказам либо для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя).
Кроме того деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на территории субъекта РФ осуществляется при условии получения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, выдаваемого уполномоченным органом исполнительной власти соответствующего субъекта РФ. Разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси выдаётся на основании заявления юридического лица или индивидуального предпринимателя на срок не менее пяти лет. Разрешение действует на территории субъекта РФ, уполномоченный орган которого выдал такое разрешение, если иное не предусмотрено соглашениями между субъектами РФ.
Подтверждение: ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 69-ФЗ от 21 апреля 2011 г.
Указанное специальное разрешение на работу легкового такси нужно получать на каждое транспортное средство, которое будет использоваться для перевозок. Это разрешение должно находиться в салоне легкового такси и предъявляться по требованию пассажира, должностного лица уполномоченного органа или сотрудника государственной инспекции безопасности дорожного движения.
Подтверждение: ч. 3, 7 ст. 9 Федерального закона № 69-ФЗ от 21 апреля 2011 г.
Вывод : ООО или ИП могут осуществлять деятельность по оказанию услуг такси при соблюдении определённых условий.
В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) отражаются информация о видах экономической деятельности и соответствующие им коды, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (пп. "п" п. 1, пп. "о" п. 2 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Соответственно, организация (как и ИП) обязана сообщить в регистрирующий орган по месту своего нахождения об изменении кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, числящихся за организацией в ЕГРЮЛ (за ИП в ЕГРИП).
Подтверждение: п. 1, 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Сообщить об изменении таких сведений нужно в течение трех рабочих дней с момента их изменения ( п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , п. 4 письма МНС России № 09-1-02/4040-АВ409 от 14 августа 2003 г. ).
Для этого в регистрирующее ведомство организация должна подать подписанное заявителем заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме № Р14001 (для внесения в ЕГРЮЛ изменений, не связанных с внесением изменений в учредительные документы). Данное заявление заполняется в соответствии с разд. VII Требований, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.
Подтверждение: п. 2 ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Для внесения в ЕГРИП изменений в регистрирующее ведомство представляются:
– подписанное ИП заявление о внесении изменений в ЕГРИП по форме № Р24001. Данное заявление заполняется в соответствии с разд. XV Требований, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.;
– копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений.
Подтверждение: п. 1 ст. 22.2 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Обращаем Ваше внимание, что при внесении изменений в ЕГРЮЛ (за исключением случая, приведенного ниже) с 28 июня 2016 года необходимо указывать коды, предусмотренные новымОКВЭД (ОК 029-2014) ( Приказ ФНС России № ММВ-7-14/333 от 25 мая 2016 г.). Однако согласно Информации от 23 июня 2016 г., размещенной на официальном сайте ФНС России, применение новых кодов при оформлении документов налоговая служба рекомендует сдвинуть на срок после 11 июля 2016 года. А до этой даты (включительно) использовать коды в соответствии с ОК 029-2001.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21397
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21395
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21396
Относительно необходимости оформлять путевые листы
Да, оформлять путевые листы организации (ИП) нужно.
Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях.
Подтверждение: п. 9 Обязательных реквизитов и порядка заполнения
путевых листов, утв. Приказом Минтранса России № 152 от 18 сентября 2008 г.
Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяют юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи.
Подтверждение: п. 2 Обязательных реквизитов и порядка заполнения
путевых листов, утв. Приказом Минтранса России № 152 от 18 сентября 2008 г.
Подтверждение: разд. III Приказа Минтранса России № 152 от 18 сентября 2008 г.
Подробная информация об оформлении путевых листов содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18842
Вывод : при осуществлении деятельности легкового такси ООО (ИП) должно оформлять путевые листы.
Относительно необходимости наличия в путевом листе подписи механика и проведения обязательных медосмотров водителей
Да, обязательно наличие подписи механика. Подпись должно поставить назначенное руководителем ответственным за техническое состояние и эксплуатацию транспортных средств должностное или иное лицо. Наличие у такого лица специального образования не обязательно.
Водители, которые числятся в штате организации (ООО) или у ИП, должны проходить обязательные медосмотры в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Путевые листы нужно оформлять с учётом требований к их форме (в зависимости от вида организации), содержанию сведений об использовании транспорта и периодичности их составления.
При этом путевой лист является документом, фиксирующим сразу несколько хозяйственных операций: использование транспорта, оприходование и расходование топлива в деятельности организации. Соответственно, в нем должны быть указаны все данные, подтверждающие эти факты хозяйственной жизни, в том числе точные данные о маршруте и пробеге, заправке топлива и его расходовании.
Первичные учетные документы, применяемые организацией, должны быть утверждены в учетной политике для целей бухучета. Организация вправесамостоятельно разработать формы первичных учетных документов, в том числе взять за основу (либо продолжать использовать) ранее применявшиеся унифицированные формы (ч. 1, 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).
Поэтому организация вправе самостоятельно разработать форму путевого листа либо использовать соответствующие унифицированные формы путевых листов, утвержденные Постановлением Госкомстата России № 78 от 28 ноября 1997 г. , дополнив их необходимыми реквизитами или удалив ненужные. Однако самостоятельно разработанные формы путевых листов должны содержать:
– обязательные реквизиты, предусмотренные п. 3 разд. II Приказа Минтранса России № 152 от 18 сентября 2008 г. То есть унифицированную форму путевого листа необходимо дополнить следующими реквизитами:
– дата и время проведения предрейсового и послерейсового медосмотра водителя с заверением их штампами "прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен" и "прошел послерейсовый медицинский осмотр" и подписью (с указанием Ф.И.О.) медицинского работника (п. 16, 17 Правил, утв. Приказом Минздрава России № 835н от 15 декабря 2014 г.);
– модель транспортного средства.
– обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-03-07/51 от 30 ноября 2012 г., № 03-03-06/2/161 от 25 августа 2009 г. (в части оформления путевых листов) – их выводы верны и в настоящее время в условиях применения положений Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Ответ на данный вопрос дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18842
В путевом листе легкового автомобиля по типовой межотраслевой форме № 3, утв. Постановлением Госкомстата России № 78 от 28 ноября 1997 г. , предусмотрен такой реквизит, как «Подпись механика». Наличие в путевом листе такой подписи подтверждает факт того, что автомобиль технически исправен и выезд такого автомобиля механиком разрешён (кроме того зафиксирован километраж по показаниям спидометра при выезде). Наличие подписи механика по возвращении автомобиля подтверждает факт того, что механик принял автомобиль обратно и снял показания спидометра (километраж) после поездки.
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, обязаны:
– обеспечивать техническое обслуживание и ремонт легковых такси;
– проводить контроль технического состояния легковых такси перед выездом на линию;
– обеспечивать прохождение водителями легковых такси предрейсового медицинского осмотра.
Подтверждение: п. 3 ч. 16 ст. 9 Федерального закона № 69-ФЗ от 21 апреля 2011 г.
Запрещается эксплуатация: автомобилей, автобусов, автопоездов, прицепов, мотоциклов, мопедов, тракторов и других самоходных машин, если их техническое состояние и оборудование не отвечают требованиям установленного Правилами дорожного движения перечня неисправностей и условий, при которых запрещается эксплуатация транспортных средств.
Подтверждение: п. 11 Правил дорожного движения Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ № 1090 от 23 октября 1993 г.
Должностным и иным лицам, ответственным за техническое состояние и эксплуатацию транспортных средств, запрещается, в частности, выпускать на линию транспортные средства, имеющие неисправности , с которыми запрещается их эксплуатация, или переоборудованные без соответствующего разрешения, или не зарегистрированные в установленном порядке, или не прошедшие государственный технический осмотр или технический осмотр.
Подтверждение: п. 12 Правил дорожного движения Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ № 1090 от 23 октября 1993 г.
Таким образом, за механика путевой лист должно подписать назначенное руководителем ответственным за техническое состояние и эксплуатацию транспортных средств должностное или иное лицо. При этом законодательство не содержит требования о том, чтобы такое лицо имело какое-либо специальное (например, техническое) образование.
Вывод : наличие подписи механика в путевом листе обязательно. Подпись должно поставить назначенное руководителем ответственным за техническое состояние и эксплуатацию транспортных средств должностное или иное лицо. Наличие у такого лица специального образования не обязательно.
Водители должны проходить следующие виды обязательных медосмотров:
– предрейсовые, послерейсовые;
– внеочередные;
– обязательное психиатрическое освидетельствование.
Обязательные предварительные медосмотры проводятся в отношении граждан, принимаемых на работу в качестве водителей транспортных средств.
Обязательные периодические медосмотры проводятся в течение всего времени работы гражданина в качестве водителя транспортного средства. Такие медосмотры по общему правилу проводятся не реже одного раза в два года на протяжении всего периода работы водителя. При этом водители в возрасте до 21 года должны проходить периодические медосмотры ежегодно.
Обязательные предрейсовые медосмотры проводятся в течение всего времени работы гражданина в качестве водителя транспортного средства. При этом предрейсовые медосмотры не проводятся в отношении водителей, управляющих транспортными средствами, выезжающими по вызову экстренных оперативных служб (например, водителей автомобилей скорой медицинской помощи, пожарных автомобилей).
Обязательные послерейсовые медосмотры проводятся в течение всего времени работы гражданина в качестве водителя транспортного средства, если его работа связана с перевозками пассажиров или опасных грузов.
Внеочередные медосмотры проводятся в соответствии с медицинскими рекомендациями (например, при наличии медицинских показаний, выявленных при проведении периодического медосмотра водителя), а также по просьбе работника (например, по жалобе водителя на ухудшение самочувствия). Порядок направления на внеочередное обязательное медицинское освидетельствование водителей транспортных средств утвержден Приказом Минздрава России № 342н от 15 июня 2015 г.
Обязательное психиатрическое освидетельствование водители проходят за счет средств работодателя не реже одного раза в пять лет (ч. 7-8 ст. 213 Трудового кодекса РФ, п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 695 от 23 сентября 2002 г., Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ № 377 от 28 апреля 1993 г.).
Кроме того, водители за счет собственных средств проходят обязательное медицинское освидетельствование в связи с заменой либо возвратом водительского удостоверения (в определенных случаях), а также при выявлении по результатам обязательного периодического медосмотра противопоказаний, показаний или ограничений к управлению транспортными средствами. Порядок проведения такого освидетельствования утвержден Приказом Минздрава России № 344н от 15 июня 2015 г.
Также работодатель должен организовывать мероприятия по совершенствованию у водителей навыков оказания первой помощи пострадавшим в дорожно-транспортных происшествиях (например, проводить лекции, практические занятия по закреплению навыков и т.п.).
Указанные мероприятия проводятся с привлечением медицинских работников из медицинских организаций (либо штатных медицинских работников).
Подтверждение: ч. 1,6 ст. 213,ч. 2 ст. 328, абз. 12 ч. 1 ст. 219 Трудового кодекса РФ, абз. 7 п. 1 ст. 20, ст. 23 Федерального закона № 196-ФЗ от 10 декабря 1995 г., п. 6 Порядка, утв. Приказом Минздрава России № 835н от 15 декабря 2014 г., Порядок, утв. Приказом Минздрава России № 342н от 15 июня 2015 г., письмо Росздравнадзора № 01И-271/14 от 12 марта 2014 г., Информация Минздрава России от 21 марта 2016 г.
Обязанность по организации и проведению медосмотров (в т. ч. предрейсовых, послерейсовых) возлагается на работодателя, с которым у работника оформлены трудовые отношения. Медосмотры проводятся за счет работодателя (ч. 2 ст. 212, ч. 8 ст. 213 Трудового кодекса РФ).
Вывод: обязанность организовать проведение медосмотра возлагается законодательством на работодателя данного водителя, в штате которого он числится.
Если водители транспортных средств числятся непосредственно штате организации (ООО) или у ИП, которые являются для них работодателем, то обязанность организовать проведение медосмотра возлагается на саму организацию (ООО) или ИП (работодателя).
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующим ссылкам::
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19262
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21034
Относительно особенностей у