Вопрос:
Правильно отнесены взносы в декларации енвд в 020 строку
Ответ:
Уважаемый Пользователь, заданный Вами вопрос, к сожалению, выходит за рамки тематики рассматриваемых "Службой консалтинга" вопросов.
К производству "Службой консалтинга" принимаются вопросы, относящиеся к тематике:
– бухгалтерский учёт;
– налоги (сборы), взносы;
– расчёты по договорам (в т. ч. трудовым, гражданско-правовым);
– кадровый учёт.
При этом не подлежат рассмотрению вопросы, требующие проверки документации Пользователя, в том числе налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности, а также правильности ведения учёта, и расчетов по цифровым данным Пользователя.
Подтверждение: п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров.
Вместе с тем следует отметить следующее.
В строке 020 раздела 3 декларации по ЕНВД следует указать величину налоговых вычетов , предусмотренных п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ. По строке 030 – сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Подтверждение: п. 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 г.
В частности, по строке 020 раздела 3 декларации по ЕНВД отражается сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ , на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
Подтверждение: пп. 3 п. 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 г.
При этом уменьшить ЕНВД можно взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в квартале, за который рассчитывается налог. Причем индивидуальный предприниматель вправе уменьшать ЕНВД:
– как на сумму страховых взносов с вознаграждений работникам (а также иным лицам – письма Минфина России № 03-11-06/3/34 от 21 марта 2011 г. , № 03-11-04/3/264 от 10 июня 2008 г. (в части применения вычета по взносам, начисленным с выплат гражданам по договору подряда в период действия предыдущей редакции Налогового кодекса РФ) – его выводы применимы и сейчас, поскольку в этой части нормы налогового законодательства не изменились) – отражаются по строке 020;
– так и на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных за себя – отражаются по строке 030.
Мнение Минфина России: под фактически уплаченными (в пределах начисленных сумм) взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует понимать также указанные взносы, направленные на выплату обязательного страхового обеспечения (например, пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России) за соответствующий период ( п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ , п. 7 ст. 15 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Подтверждение: письма № 03-11-11/282 от 14 ноября 2011 г. , № 03-11-06/2/146 от 24 октября 2011 г. (в части учета взносов при расчете единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде доходов) – их выводы верны и в отношении учета взносов при расчете ЕНВД.
При этом ИП-работодатель может сократить налог к уплате (по всем возможным выплатам, предусмотренным п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ ) можно не более чем на 50 процентов.
Подтверждение: п. 2 , 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/7567 от 10 февраля 2017 г.
По строке 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате за квартал.
ИП-работодатель (при указании по строке 005 – "1") определяет значение строки 040 по формуле: строка 010 минус строка 020 и минус строка 030 (при наличии). При этом значение по строке 040 не может быть меньше, чем 50 процентов от суммы по строке 010.
Подтверждение: п. 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22781 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21853 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22061 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 06.10.2017