Вопрос:
Нужно ли организации сдавать расчеты по налогу на имущество, ситуация такая: работаем на ОСНО, приобрели печатный станок, и еще планируем приобретение токарного станка в лизинг, данное имущество как я понимаю не облагается налогом на имущество, но в балансе будет видно, что оно есть, вот и вытекает вопрос нужно ли что-то предоставлять в ИФНС?
Ответ:
К сожалению, в данной постановке Ваш вопрос не совсем понятен. Тем не менее, ответ подготовлен исходя из допущения, что :
- предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя;
все станки, указанные в вопросе не отнесены к первой и (или) второй амортизационным группам согласно Классификации основных средств утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002г.;
- приобретены после 1 января 2013г не у взаимозависимых лиц, и не в результате ликвидации (реорганизации).
Если это не так, просьба уточнить вопрос.
Нужно представлять декларацию и расчеты.
Объектом налогообложения в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, которое относится по правилам бухучета косновным средствам с учетом особенностей, предусмотренных в отношенииобъектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости (п.1,2 ст. 374, ст. 378.2 Налогового кодекса РФ). Исключение – жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств (в порядке, установленном для ведения бухучета) и облагаемые по кадастровой стоимости ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-05-04-01/4770 от 2 февраля 2016 г.,№ 03-05-05-01/2969 от 26 января 2016 г., № 03-05-05-01/74010 от 17 декабря 2015 г., № 03-05-05-01/24062 от 21 мая 2014 г. , ФНС России № БС-4-11/10837 от 6 июня 2014 г. (в части, не противоречащей действующему законодательству).
При этом объекты налогообложения различаются у российских и иностранных организаций.
Не признается объектом налогообложения, в частности, следующее имущество:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России;
3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России федерального значения в порядке, установленном законодательством;
4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
6) космические объекты;
7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
8) основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ). Указанные основные средства не признаются объектом налогообложения независимо от даты их принятия к учету и передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами в соответствии с п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России № 03-05-05-01/19338 от 7 апреля 2015 г. ).
Подтверждение: п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40302
От налогообложения, в частности, освобождается движимое имущество, которое учтено в качестве основных средств с 1 января 2013 года.
Исключение: облагается движимое имущество (за исключением вышеуказанных основных средств, не признаваемых объектом налогообложения ), которое принято к учету с 1 января 2013 года в результате:
1) реорганизации (ликвидации) организаций (в т. ч. в виде преобразования – изменения организационно-правовой формы (например, с АО на ООО)).
При этом приведение учредительных документов, а также наименования организации (например, при изменении с ЗАО на АО) в соответствие с нормами гл. 4 Гражданского кодекса РФ в связи со вступлением в силу Федерального закона № 99-ФЗ от 5 мая 2014 г. не является реорганизацией ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/5111 от 9 февраля 2015 г.);
2) передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ.
Прямое (косвенное) участие России, субъектов РФ, муниципальных образований в организациях само по себе не является основанием для признания их взаимозависимыми, поэтому данные организации вправе применять льготу по движимому имуществу, например, полученному в хозяйственное ведение от муниципального образования ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/5030 от 6 февраля 2015 г.).
Таким образом, с 2015 года должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013 и 2014 годов в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением не являющихся объектами налогообложения с 1 января 2015 года объектов (включенных в первую или во вторую амортизационную группу).
Подтверждение: п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-05-05-01/36269 от 3 сентября 2013 г. , ФНС России № БС-4-11/9319 от 1 июня 2015 г., № БС-4-11/503 от 20 января 2015 г.
Помимо федеральных льгот власти субъектов РФ могут устанавливатьрегиональные льготы ( п. 2 ст. 372 Налогового кодекса РФ ).
В случае, когда все основные средства организации освобождены от налогообложения на основании льготы, она все равно признается плательщиком налога на имущество, так как фактически имеется объект налогообложения . Следовательно, обязанность подавать налоговую декларацию у организации сохраняется ( п. 7 письма ФНС России № ЕД-21-3/375 от 15 декабря 2011 г. ). Например, если организация имеет на балансе только движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, в отношении которого п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ установлена льгота, она должна представлять декларацию по налогу на имущество в общем порядке.
Аналогичные правила можно распространить на представлениерасчета авансовых платежей по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19133
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20794
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18175
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18174
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40559
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Вопрос:
Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя; все станки, указанные в вопросе отнесены к третьей амортизационной группе согласно Классификации основных средств утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г.;
- приобретены 30 января 2015 г не у взаимозависимых лиц, и не в результате ликвидации . Теперь дополнительный вопрос: за какие периоды мы должны представить в ИФНС отчеты и декларации и правильно ли я понимаю, что базы для налогообложения не будет?
Ответ:
Да, базы для налогообложения не будет (если нет иного имущества, которое является объектом налогообложения). Отчитываться по налогу на имущество необходимо было начиная с отчетности за 1 квартал 2015 г. (если ранее не было других оснований для представления отчетности) и далее (полугодие, 9 мес. год, 2015г. и т.д.).
Представлять декларацию (расчеты по авансовым платежам) нужно:
– не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия (II квартала) и девяти месяцев (III квартала) календарного года) ( п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ ) – расчеты по авансовым платежам по форме , приведенной в приложении № 4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г. (п. 2 ст. 386, п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/5197от 25 марта 2016 г. );
– не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), – декларацию по форме, приведенной в приложении № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г. (п. 3 ст. 386, п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ).
Этими же приказами утвержденыПорядок заполнения декларации, Порядок заполнения расчета по авансовому платежу и формат передачи декларации (формат передачи расчета) в электронном виде.
С 2016 года для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, отчетными периодами по налогу установлены I, II и III кварталы календарного года ( п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ ). Вместе с тем в действующей форме отчетности не учтены данные нововведения. Поэтому ФНС России рекомендует до внесения соответствующих изменений при заполнении налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в строке "Отчетный период (код)" указывать код согласно приложению к письму ФНС России № БС-4-11/5197 от 25 марта 2016 г. Причем эти коды нужно указывать и тогда, когда плательщик заполняет один налоговый расчет по авансовым платежам в отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, и в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости ( письмо Минфина России № ГД-4-11/14729 от 11 августа 2016 г.).
В случае выбытия всех облагаемых основных средств в течение налогового периода организация вправе представить декларацию в отношении выбывающего имущества в текущем году до срока ее представления. Подавать налоговые расчеты по авансовым платежам в отношении выбывшего объекта недвижимости после его выбытия не нужно.
При этом в случае последующего приобретения имущества, признаваемого объектом налогообложения, до истечения года организация должна представить уточненную декларацию по налогу на имущество в порядке, предусмотренном ст. 81 Налогового кодекса РФ, а также своевременно доплатить налог.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/13835 от 30 июля 2013 г.
Проверить правильность составления декларации (расчета) на наличие в ней неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений, приведенных:
– в письме ФНС России № БС-4-11/18786 от 27 октября 2015 г.;
– на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе "Налог на имущество организаций" – "Налоговая декларация" (после размещенной формы и Порядка заполнения налоговой декларации) ( письмо ФНС России № 11-1-05/0129 от 25 марта 2014 г.).
Представлять декларацию (расчет) в налоговую инспекцию нужно:
– в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) с проставлением квалифицированной электронной подписи, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год (для вновь созданных (реорганизованных) – за месяц создания (реорганизации)) составляет более 100 человек или организация относится к крупнейшим налогоплательщикам;
– на бумаге (через представителя (законного или уполномоченного), по почте) либо в электронном виде – остальным организациям.
Днем представления декларации (расчета) считается:
– на бумаге – дата, проставленная на ее копии налоговым инспектором (при сдаче через представителя), или дата, указанная на почтовом штемпеле (при отправке по почте);
– в электронном виде – дата ее отправки.
Представлять декларацию (расчет) нужно в одном экземпляре. Если организация подает отчетность на бумаге, она вправе дополнительно представить ее копию. На ней по просьбе организации налоговый инспектор должен проставить отметку о принятии (в т. ч. дату ее получения).
Подтверждение: п. 3, 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ.
За непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогу на имущество организаций, а также за несоблюдение установленного способа подачи декларации, если она должна сдаваться в электронном виде , предусмотрена ответственность.
При этом если организация не представила (несвоевременно представила) расчет по авансовым платежам по итогам отчетного периода, то налоговая ответственность по ст. 119 Налогового кодекса РФ в отношении нее не применяется ( п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , письмо ФНС России № СА-4-7/17536 от 30 сентября 2013 г. ).
Также за неподачу такого расчета нельзя оштрафовать должностное лицо организации и по ст. 15.5 КоАП РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "налог на имущество":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21439
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Вопрос:
Если мы приобретем 29 декабря 2016 года основные средства относящиеся ко 2 группе, мы должны будем предоставить декларацию в 2016 году и авансовые расчеты или нет?
Ответ:
Должны.
Как уже было сказано в предыдущем ответе, не признается объектом налогообложения, в частности основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ).
Вместе с тем, из запроса следует что "…все станки, указанные в вопросе отнесены к третьей амортизационной группе согласно Классификации основных средств утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002г…. ".
Вывод: если у организации есть основные средства, относящиеся к третьей амортизационной группе, то представлять декларации и расчеты нужно (обоснования также были приведены в предыдущем ответе). При этом обязанность такого представления никак не зависит от приобретения в декабре 2016г. основных средств, относящихся ко второй амортизационной группе.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 08.11.2016