Вопрос:
Организация в течении года сменила юридический адрес, вследствие чего изменился код ОКТМО. За 1 квартал была подан расчёт авансовых платежей по налогу на имущество по ОКТМО г. Москва. Полугодие , 9 месяцев и декларация за год подаётся уже по ОКТМО Московской области.
Как следует в итоговой годовой декларации отразить правомерно уплаченные авансовые платежи за 1 квартал?: Следует ли заполнить отдельно лист с расчётами и уплаченными авансовыми платежами по разным ОКТМО или достаточно дополнительно направить в инспекцию пояснительное письмо, так как уплаченные авансовые платежи прямо влияют на сумму налога, подлежащую уплате по итогам года.
Ответ:
Отразить правомерно уплаченные авансовые платежи за 1 квартал нужно в общем порядке (по строке 230 раздела 2 декларации). Заполнять отдельно лист с расчётами и уплаченными авансовыми платежами по разным ОКТМО не нужно. Дополнительно направлять в инспекцию пояснительное письмо также не нужно. В декларации необходимо указать только код ОКТМО по новому юридическому адресу. Рассчитать налоговую базу и налог за год нужно в целом за год по общим правилам.
По общему правилу сдавать отчетность по налогу на имущество организаций нужно в налоговую инспекцию по местонахождению организации (за некоторыми исключениями) . То есть при изменении местонахождения (адреса) организация должна представить декларацию в налоговую инспекцию, в которой она зарегистрирована на момент сдачи налоговой отчетности (то есть по своему новому местонахождению).
При этом смена юридического адреса не влияет на расчет налога – определять налоговую базу нужно по общим правилам.
Подтверждение: п. 1 ст. 376,п. 3 ст. 383, п.1,5 ст. 386, п. 4 ст. 84 Налогового кодекса РФ.
Если в начале года организация состояла на учете в одной налоговой инспекции, а затем перешла в другую, правильность расчета и уплаты налога контролирует налоговая инспекция по последнему местонахождению. Для этого карточка расчетов с бюджетом (в которой отражены суммы ранее уплаченных авансовых платежей) передается из налоговой инспекции по предыдущему месту нахождения в налоговую инспекцию по новому местонахождению. Налоговая инспекция по новому месту нахождения организации открывает карточку расчетов с бюджетом с кодами ОКТМО (согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013 ) по предыдущему и новому месту учета.
Подтверждение: п. 3 разд. XI Приказа ФНС России № ЯК-7-1/9 от 18 января 2012 г.
При этом в разделе 1 декларации указываются:
– по строке 010 – код муниципального образования (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030;
– по строке 030 – сумма налога к уплате в бюджет по месту представления декларации.
Подтверждение: п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г.
Вывод: при смене местонахождения декларацию по налогу на имущество за год следует представлять в налоговую инспекцию по новому месту нахождения организации. При этом налоговая база и налог к уплате рассчитываются в целом за год по общим правилам. В разделе 1 указывается только код ОКТМО того региона, в инспекцию которого сдается декларация и уплачивается налог за 2015 год (в данном случае только Московской области). Отразить правомерно уплаченные авансовые платежи за 1 квартал нужно в общем порядке (по строке 230 раздела 2 декларации). Заполнять отдельно лист с расчётами и уплаченными авансовыми платежами по разным ОКТМО не нужно. Дополнительно направлять в инспекцию пояснительное письмо также не нужно (о том, что организация изменила место нахождения, и то, что авансовые платежи уплачивались в г. Москве, налоговой инспекции уже известно в том числе из переданных КРСБ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 15.01.2016