Вопрос-
На 01.01.2017 г. у нас числилась преплата по страховым взносам, мы написали заявление в ПФР о возврате переплаты на расчетный счет. ПФР направили наше заявление в налоговую, было принято решение о возврате переплаты. Но денежные средства так и не поступили. Что нам делать?
мы являемся сельхозпроизводителями на ОСН, на балансе имеется квартира, нужно ли на нее начислять налог на имущество?
Квартира числится на 01 счете, приобретена , находится в Амурской области, приобретена как жилье и используется как жилье
Ответ:
Нужно обратиться письменно в ИФНС. В данном случае не понятна причина, по которой деньги не были возвращены. Чтобы ее установить, нужно обратиться в ИФНС. Кроме того, из вопроса не ясно когда было принято заявление ПФР, и когда было принято решение ПФР о возврате.
Вернуть переплату по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 года можно, предварительно подав заявление в соответствующий фонд. Однако возврат переплаты будет производить налоговая инспекция по решению фондов.
При этом по переплатам прошлых периодов (как обнаруженных самим плательщиком, так и выявленных проверяющими фонда в ходе выездных проверок или камеральных при проверке уточненных расчетов за прошлые периоды) используются следующие формы документов:
– утвержденные Приказом ФСС России № 49 от 17 февраля 2015 г. – в отношении излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (пеней и штрафов) по обязательному социальному страхованию по ВНиМ. Так, на возврат переплаты взносов по ВНиМ, возникшей до 31 декабря 2016 года (включительно), страхователю следует подать заявление в ФСС России по форме 23-ФСС РФ (см. образец );
– утвержденные Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 511п от 22 декабря 2015 г. – в отношении излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (пеней и штрафов) по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. При этом Пенсионный фонд РФ рекомендовал страхователям применять разработанные им формы заявлений, которые целесообразно использовать сейчас.
К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие отсутствие задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Срок подачи заявления на возврат – три года со дня излишней уплаты суммы взносов.
Подтверждение: Приказ ФСС России № 458 от 17 ноября 2016 г. , ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ от 3 июля 2016 г. , письмо Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/5935 от 26 апреля 2017 г. , Информация Пенсионного фонда РФ России , п. 5.3 письма ФНС России, Пенсионного фонда РФ, ФСС России № БС-4-11/1304/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П от 26 января 2017 г. , письма ФНС России № ГД-4-11/19256 от 25 сентября 2017 г. , № БС-4-11/793 от 19 января 2017 г. , п. 3-5 письма ФСС России № 02-09-11/04-03-17282 от 17 августа 2016 г. , информационные сообщения Амурского отделения ФСС России от 25 апреля 2017 г. , ФСС России от 24 июля 2016 г., Разъяснения ФНС России от 7 декабря 2016 г.
Оптимальный вариант :
В связи с нововведениями получается, что с 2017 года за расчетом и уплатой страховых взносов фактически следить будут все четыре фискальных ведомства – налоговые инспекции, Пенсионный фонд РФ, ФФОМС и ФСС России. Причем контрольные мероприятия они могут проводить как независимо друг от друга в рамках камеральных и выездных проверок, так и совместно (ст. 87 , 431 , п. 10-13 ст. 88 , п. 17 ст. 89 Налогового кодекса РФ).
Поэтому, чтобы не оказаться в неприятной ситуации (например, если в налоговую инспекцию попадут неверные данные по прошедшим проверкам) или в безвыходном положении при попытке вернуть (зачесть) излишне перечисленные взносы, безопаснее урегулировать этот вопрос до конца 2016 года.
После начала 2017 года вопросами уплаты (переплаты) занимается налоговая инспекция. При этом переплату, относящуюся к 2016 году и ранее, можно только вернуть, предварительно подав заявление в соответствующий фонд. Зачет переплат по периодам до 2017 года переходными положениями ( ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ от 3 июля 2016 г. ) не предусмотрен. Ведь, несмотря на идентичность экономической природы взносов, администрируемых до 2017 года внебюджетными фондами, и страховых взносов, установленных с 2017 года Налоговым кодексом РФ, в правовом смысле они относятся к разным видам платежей. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления страхователя о возврате излишне уплаченной суммы взносов. На основании положительного решения заявленную сумму переплаты возвращает уже налоговая инспекция. При этом в случае нарушения срока возврата суммы переплаты, возникшей до 1 января 2017 года, уплата процентов страхователю переходными положениями не предусмотрена. Вместе с тем если у плательщика есть недоимка за периоды до 2017 года, то вернут переплату только после ее погашения самим страхователем или взыскания ее суммы налоговой инспекцией .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/2/11564 от 1 марта 2017 г. , ФНС России № ГД-4-8/6690 от 10 апреля 2017 г.
Порядок возврата переплаты по страховым взносам, образовавшейся за периоды до 1 января 2017 года, но поступившей на КБК с главой 182 после этой даты, установлен совместными письмами ФНС России, Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/15844/ГД-4-8/20020 от 4 октября 2017 г. , ФНС России, ФСС России № ГД-4-8/20655/ 02-11-10/06-02-4386П от 13 октября 2017 г. (которые доведены до налоговых инспекций).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-586 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22986 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22983 .
Со стоимости квартиры, учтенной на 01 счете в качестве объекта основных средств платить налог на имущество нужно исходя из остаточной стоимости такого имущества.
Налогом на имущество у российских организаций облагается имущество, которое отвечает условиям признания его объектом налогообложения налогом на имущество .
Подтверждение: п. 1 ст. 374, ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
При этом необходимо учитывать, что налогом на имущество облагаются исключительно активы, учтенные на балансе организации в качестве основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") с учетом ряда дополнительных условий в отношении недвижимости , облагаемой по кадастровой стоимости (в частности, в общем случае – условия о наличии права собственности на объект, которое возникает после государственной регистрации такого права).
Таким образом, в общем случае не облагаются налогом на имущество активы, правомерно учтенные в соответствии с правилами ведения бухучета на балансе организации в качестве:
– товаров и прочих материально-производственных запасов, в том числе объекты недвижимости, которые приобретены (построены) с целью их дальнейшей перепродажи;
– вложений во внеоборотные активы (т.е. имущество и затраты, учтенные на счете 08 или счете 07 и еще не отвечающие всем критериям признания их в качестве основного средства).
Исключение – жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе организации в качестве объектов основных средств (т.е. учтенные, например, в качестве товаров или вложений во внеоборотные активы). Они могут облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости , если региональными властями принят соответствующий закон ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ) . Вместе с тем незавершенные объекты строительства (в т. ч. жилые дома) объект обложения налогом на имущество также не формируют ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/22623 от 17 апреля 2017 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-05-01/432 от 12 января 2017 г. , № 03-05-04-01/4770 от 2 февраля 2016 г. , № 03-05-05-01/2969 от 26 января 2016 г. , № 03-05-05-01/74010 от 17 декабря 2015 г. , № 03-05-05-01/24062 от 21 мая 2014 г. , ФНС России № БС-4-11/10837 от 6 июня 2014 г. (в части, не противоречащей действующему законодательству).
Не признается объектом налогообложения, в частности, следующее имущество:
1) основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств (например, компьютеры, модемы и т.д.) ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ). Указанные основные средства не признаются объектами налогообложения независимо от даты их принятия к учету и передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами в соответствии с п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/19338 от 7 апреля 2015 г. ).
Однако дата принятия объектов к учету имеет значение для отнесения их к конкретной амортизационной группе в соответствии с той или иной редакцией Классификации основных средств. В связи с изменением Общероссийского классификатора основных средств (ОКОФ) в Классификацию основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., также внесены изменения. Поэтому в целях применения льготы по пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ по объектам, принятым к учету после 1 января 2017 года, следует руководствоваться последней редакцией Классификации.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-05-01/58129 от 6 октября 2016 г. ;
2) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
При этом не относятся к объектам природопользования (водным объектам) водозаборные скважины, поэтому по ним льгота по налогу на имущество не применяется ( письмо Минфина России № 03-05-05-04/3710 от 26 октября 2016 г. );
3) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России;
4) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России федерального значения в порядке, установленном законодательством, в том числе расположенные в таком объекте недвижимости помещения, которые являются собственностью организации и учитываются на ее балансе ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/29904 от 25 мая 2016 г. );
5) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
6) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
7) космические объекты;
8) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Вывод: жилые помещения (дома, квартиры) учтенные на 01 счете в качестве объектов основных средств, не поименованы в перечне имущества, не признаваемого объектами налогообложения. Поэтому налог на имущество со стоимости такого имущества платить нужно.
Определять налоговую базу по итогам отчетного (налогового) периода нужно по-разному в зависимости от вида имущества:
– как кадастровую стоимость, утвержденную в установленном порядке на 1 января налогового периода, – для отдельных объектов недвижимости ( п. 2 ст. 375 , ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– как среднюю стоимость (среднегодовую стоимость) – для остального имущества, признанного объектом налогообложения ( п. 1 ст. 375 , п. 4 ст. 376 , пп. 2 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Для российских организаций и иностранных организаций, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, если объекты недвижимости относятся к их деятельности, объектами недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, являются:
– административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения ( пп. 1 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения таких объектов, как офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания ( пп. 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета (т.е. учтенные, например, в качестве товаров или вложений во внеоборотные активы) ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-05-05-01/432 от 12 января 2017 г. ).
Налоговую базу как по итогам налогового периода , так и по итогам отчетных периодов российские организации определяют самостоятельно ( п. 3 ст. 376 Налогового кодекса РФ ).
Средняя стоимость имущества определяется по формуле:
|
( |
Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода (квартала) |
+ |
Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода |
+ |
Остаточная стоимость имущества на начало месяца, следующего за отчетным периодом |
) |
: |
Количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу |
= |
Средняя стоимость имущества за отчетный период |
Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле:
|
( |
Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода |
+ |
Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри налогового периода |
+ |
Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря) |
) |
: |
(Количество месяцев в налоговом периоде + 1 мес.) (13 мес.) |
= |
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период |
При этом остаточная стоимость имущества определяется по правилам, утвержденным в учетной политике организации для целей бухучета, как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации ( п. 54 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.). В случае если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат (т.е. оценочное обязательство ), связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей расчета налога на имущество определяется без учета таких затрат.
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа , рассчитанной по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухучета в конце каждого отчетного периода.
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/12078 от 23 июня 2017 г.
Вывод: налог на имущество по жилой квартире, учтенной на 01 счете, рассчитывается исходя из остаточной стоимости такого имущества.
Подтверждение: п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19545
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23077
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22315
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22314
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 24.12.2017