Вопрос:
В Налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год в ноябре 2016г. ОС полностью амортизировано, на 01.12.16г и на 31.12.16 остаточная стоимость отсутствует.При исчислении среднегодовой стоимости за налоговый период также нужно делить на 13 ?. В результате начисленный налог получился меньше начисленных авансовых платежей, какую дать проводку в этом случае.
Ответ:
Да, порядок расчета общий.
Определение налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества
Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле:
| ( | Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода | + | Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри налогового периода | + | Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря) | ) | : | (Количество месяцев в налоговом периоде + 1 мес.) (13 мес.) | = | Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период |
Остаточная стоимость имущества определяется по правилам, утвержденным для целей бухучета в учетной политике организации, как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации ( п. 54 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.). При определении остаточной стоимости основных средств на конец года следует учитывать и операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете на 31 декабря ( письмо Минфина России № 03-05-05-05/26 от 14 июля 2010 г. ).
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа , рассчитанной по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухучета.
Подтверждение: п. 3 ст. 375 , п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ.
Рассчитывать среднегодовую стоимость имущества в общем порядке нужно организациям (или их обособленным подразделениям), созданным или реорганизованным (ликвидированным) в течение налогового (отчетного) периода.
Проводки по итогам каждого отчетного периода могут быть следующие:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество"
– начислен налог на имущество, учитываемый в составе прочих расходов;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество"
– начислен налог на имущество, учитываемый в составе общехозяйственных расходов.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Если по итогам года сумма налога будет меньше авансовых платежей, проводка будет следующая:
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" КРЕДИТ 91.2(26,44)
– скорректирован налог на имущество по итогам года.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "налог на имущество":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22314
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 20.03.2017