Вопрос:
На баланс предприятия в 2013-2014 гг были приняты объекты движимого имущества: бывшее в употреблении оборудование по договору купли-продажи и автомобиль по договору лизинга, а также земельный участок. Облагаются ли эти объекты налогом на имущество в 2015 году?
Ответ:
Движимое имущество признается объектом налогообложения (за исключением основных средств, включенных в первую или вторую амортизационную группу), но не облагается на основании льготы (за некоторыми исключениями).
Земельные участки объектом налогообложения не являются (п.п. 1 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ).
Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г., не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ.
Вывод: с 1 января 2015 года движимое имущество, относящееся к третьей - десятой амортизационным группам, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Однако на основании новой редакции п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ , в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, предусмотрена льгота по налогу в виде освобождения от уплаты налога.
Исключение – имущество, принятое к учету в результате:
– реорганизации (ликвидации) организаций (в т. ч. в виде преобразования – изменения организационно-правовой формы (например, с АО на ООО));
– передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Подтверждение: п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России в письме № БС-4-11/503 от 20 января 2015 г.
Таким образом, в 2015 г. облагаются налогом следующие виды движимого имущества, не включенные в первую или вторую амортизационную группу:
1. Не полностью самортизированные объекты, принятые на учет в качестве ОС до 1 января 2013 г.
2. Не полностью самортизированные объекты, принятые на учет в качестве ОС в 2013 и 2014 гг. в результате реорганизации, ликвидации юридических лиц и передачи, включая приобретение, между взаимозависимыми лицами.
3. Объекты ОС, принятые на учет в качестве таковых в 2015 г. в результате реорганизации, ликвидации юридических лиц и передачи, включая приобретение, между взаимозависимыми лицами.
В случае, когда все основные средства организации освобождены от налогообложения на основании льготы, она все равно признается плательщиком налога на имущество, так как фактически имеется объект налогообложения. Следовательно, у организации также сохраняется обязанность подавать налоговую декларацию ( п. 7 письма ФНС России № ЕД-21-3/375 от 15 декабря 2011 г. ).
Например, если организация имеет на балансе только движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, в отношении которого п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ установлена льгота, она должна представлять декларацию по налогу на имущество в общем порядке.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "льгота движимое имущество" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18113
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 02.07.2015