Вопрос:
На какой автомобиль начисляется налог на имущество с 2015 года?
1) Форд Транзит приобретен в собственность и поставлен на учет (введен в эксплуатацию) 20.12.2013 г.
2) Тойота Камри приобретена в лизинг (на балансе Лизинг Получателя) и поставлена на учет 19.05.2016 г.
Обе машины относятся к 3-ей группе по Общему Классификатору ОС.
Ответ:
Не подлежат обложению налогом, если они не приняты на учет в результате реорганизации (ликвидации) или в результате приобретения у взаимозависимых лиц.
Объектом налогообложения налогом на имущество в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, которое относится по правилам бухучетак основным средствам (п.1, 2 ст. 374 Налогового кодекса РФ). Транспортные средства относятся к движимому имуществу, за исключением подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, признаваемых недвижимым имуществом ( ст. 130 Гражданского кодекса РФ).
При этом п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ установлен ряд исключений в отношении объекта налогообложения: они касаются как имущества, принадлежащего определенным организациям на особых условиях, так и имущества определенного вида или статуса. В частности, не признаются объектом налогообложения такие транспортные средства, как:
– ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
– суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Подтверждение: пп. 5, 7 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, освобождается от налогообложения имущество организаций, которые вправе применять соответствующиефедеральные или региональные льготы. Например, на федеральном уровне льготируется движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Исключение – движимое имущество, принятое на учет в результате:
– реорганизации (ликвидации) организации;
– передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Подтверждение: п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ.
Однако при использовании этой льготы следует учитывать следующее:
– транспортные средства, которые приобретены, например, в декабре 2012 года и были готовы к использованию, а на учет в ГИБДД поставлены в январе 2013 года, будут облагаться налогом на имущество в общем порядке. Дело в том, что все условия отнесения этих активов к основным средствам, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01, были выполнены в момент их приобретения, то есть в декабре 2012 года. Факт их государственной регистрации в ГИБДД, а также факт эксплуатации данных транспортных средств не имеют значения для целей принятия активов к учету в качестве основных средств, а также для начисления налога на имущество;
– транспортные средства, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, требующие монтажа и приобретенные у взаимозависимого лица, будут облагаться налогом на имущество в общем порядке вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или не взаимозависимым) производился монтаж оборудования.
Вывод: платить налог на имущество по транспортным средствам не нужно, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
– организация не является плательщиком налога на имущество организаций;
– или транспортные средства не признаются объектом налогообложения;
– или транспортные средства льготируются на федеральном или региональном уровне. Например, это транспортные средства, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года и относящиеся к движимому имуществу (за некоторыми исключениями).
Подтверждение: п. 4 ст. 374, ст. 381 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-05-01/17289 от 30 марта 2015 г., ФНС России № БС-4-11/2677 от 18 февраля 2013 г.
Транспортные средства, облагаемые налогом на имущество, одновременно могут признаваться и объектом налогообложения транспортным налогом. Двойного налогообложения при этом не возникает ( п. 2.3 Определения Конституционного суда РФ № 451-О от 14 декабря 2004 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "налог на имущество автомобиль":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40323
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.07.2016