Вопрос:
нужно ли включать в налоговый расчет по авансовому платежу по имущество организаций в 3 квартале основное - сотовый телефон стоимостью 59900 руб., как льготируемое имущество (код налоговой льготы 2010257)? Согласно учетной политике предприятия основные средства до 100 000руб. считается неамортизируемое, поэтому сотовый телефон введен в эксплуатацию и ежемесячная амортизация начисляется только в бухгалтерском учете, срок установлен 25 месяцев.
нами приобретенный Сотовый телефон (движимое имущество) мы отнесли ко Второй амортизационной группе код 14 3020000, был введен в эксплуатацию в сентябре 2016 года и он не является объектом налогообложения. Нужно ли его включать в расчет раздела 2 расчета авансовых платежей по имуществу за 3 квартал, как льготируемое имущество (код налоговой льготы 2010257)? Извините, что вопрос повторяю, но вроде имущество относящее к 1 и 2 амортизационной группе в расчете на имущество не должен отражаться.
С уважением, Галина Ивановна.
Ответ:
Да, льготируемое движимое имущество нужно включать в расчет в кодом 2010257 (конечно, если условия для применения льготы соблюдаются).
От налогообложения по налогу на имущество освобождается, в частности, движимое имущество (т.е. объекты, по которым не требуется государственная регистрация прав, кроме случаев, предусмотренных законодательством), которое учтено в качестве основных средств с 1 января 2013 года.
Исключение : облагается движимое имущество, которое принято к учету с 1 января 2013 года в результате реорганизации (ликвидации) организаций и передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ.
При этом льготирумое движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, отражается в декларации (расчете) с кодом налоговой льготы "2010257".
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/25774 от 12 декабря 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18175
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18174
Действительно, имущество, относящее к 1 и 2 амортизационной группе, как льготируемое с кодом 2010257 в расчете (декларации) по налогу на имущество не отражается. Данное имущество отражается лишь справочно по строке 270 декларации (строке 210 расчета авансовых платежей), если такая декларация (расчет) подается. Однако безопаснее сотовый телефон относить к третьей, а не второй амортизационной группе.
В случае, когда основные средства организации освобождены от налогообложения на основании льготы, она все равно признается плательщиком налога на имущество, так как фактически имеется объект налогообложения. Следовательно, обязанность подавать налоговую декларацию у организации в отношении таких основных средств сохраняется ( п. 7 письма ФНС России № ЕД-21-3/375 от 15 декабря 2011 г. ). Например, если организация имеет на балансе движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, в отношении которого п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ установлена льгота, она должна отражать в декларации по налогу на имущество данные объекты с кодом 20101257.
При отсутствии объекта налогообложения (например, организация имеет на балансе земельные участки либо основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств) организация не является плательщиком налога на имущество, а значит, не обязана составлять и подавать декларацию по данному налогу.
Подтверждение: п. 1 ст. 373,п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-02-08/36474 от 23 июня 2016 г., № 03-02-08/41 от 17 апреля 2012 г., № 03-05-05-01/81 от 12 октября 2011 г. , № 03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 г.
Аналогичные правила можно распространить на представлениерасчета авансовых платежей по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем если имеются иные объекты налогообложения (то есть организация обязана подавать декларацию (расчет)), то по строке 270 декларации (строке 210 расчета авансовых платежей) нужно указать остаточную стоимость всех основных средств, кроме остаточной стоимости имущества, которое не является объектом налогообложения на основании пп. 1-7 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ . Поэтому остаточная стоимость движимого имущества (основных средств), входящего в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (независимо от даты принятия к учету) ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ), включается в показатель данной строки.
Подтверждение: п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г., п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г., письмо ФНС России № БС-4-11/13906 от 7 августа 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40559
Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы телефонные аппараты относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно (код ОКОФ 14 3222000).
По мнению некоторых экспертов, сотовые телефоны можно относить ко второй амортизационной группе, в которую включена компьютерная техника. Дело в том, что продвинутые мобильные телефоны (так называемые смартфоны) – это сложные и многофункциональные устройства, позволяющие их владельцам работать с Интернетом, принимать и отправлять электронную почту и т.д. Многие из этих функций присущи компьютерам.
Вместе с тем, по мнению других экспертов, отнесение мобильных телефонов ко второй амортизационной группе неправомерно, поскольку по своему назначению они являются прежде всего абонентскими телефонными аппаратами, а иные функции, в том числе аналогичные функциям компьютера, носят лишь вспомогательный характер.
Официальных разъяснений по данному вопросу нет.
Поэтому безопаснее отнести такие основные средства к третьей амортизационной группе.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 17.10.2016