Вопрос:
Для пересчета налога на имущество физического лица в налоговую инспекцию предоставлен договор сдачи в аренду помещения (помещение использовалось в предпринимательской деятельности - форма налогообложения УСН 6%). Будет ли основанием для отказа пересчета налога, если в текущем отчетном периоде суммы за аренду от арендатора не поступали и соответственно в декларации о доходах не отражены?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что вопрос задан в отношении расчёта налога на имущество за периоды до 2015 года.
Основанием для отказа это быть не должно, если будут представлены документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности, в частности, договор аренды.
Освобождение от уплаты налога по имуществу, использовавшемуся в рамках УСН, можно получить, представив в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества заявление и документы, подтверждающие, что имущество использовалось в предпринимательской деятельности, по которой применяется УСН.
Индивидуальные предприниматели , применяющие спецрежим (УСН,ЕНВД,ЕСХН илиПСН), освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении того недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, переведенной на спецрежим (п. 3 ст. 346.1,п. 3 ст. 346.11,п. 4 ст. 346.26, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
При этом за периоды до 2015 г. налог на имущество физических лиц рассчитывался налоговой инспекцией по месту нахождения имущества на основании имеющихся у нее сведений исходя из инвентаризационной стоимости имущества и соответствующейналоговой ставки (ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 9 декабря 1991 г., п. 9 Инструкции МНС России № 54 от 2 ноября 1999 г.).
Поэтому индивидуальному предпринимателю, применяющему спецрежим, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества и подтвердить свое право на освобождение от уплаты налога. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить:
– заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;
– документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости в предпринимательской деятельности .
Состав таких документов законодательством не установлен и определяется в зависимости от характера использования имущества. Например, это могут быть договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, документы с указанием адреса помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников и пр.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/22083 от 12 мая 2014 г.,№ 03-11-11/67 от 5 марта 2012 г.,№ 03-11-11/199 от 29 июля 2011 г.,№ 03-05-06-01/46 от 4 мая 2011 г., ФНС России № ШС-17-3/847 от 4 августа 2010 г.
Этот пакет документов следует представить в срок, который позволит налоговой инспекции правильно рассчитать сумму налога и своевременно направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате, – оно высылается за 30 рабочих дней до 1 октября года, следующего за годом, за который исчисляется налог.
Подтверждение: п. 2 ст. 52,п. 6 ст. 6.1, п.1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 284-ФЗ от 4 октября 2014 г., письма Минфина России№ 03-11-11/22083 от 12 мая 2014 г.,№ 03-11-11/67 от 5 марта 2012 г.,№ 03-11-11/199 от 29 июля 2011 г.,№ 03-05-06-01/46 от 4 мая 2011 г., ФНС России № ШС-17-3/847 от 4 августа 2010 г.
Более того, если в течение налогового периода имущество в предпринимательской деятельности временно не используется (отсутствует договор аренды, производится ремонт помещения, использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя и пр.), то это само по себе не является основанием для потери индивидуальным предпринимателем права на освобождение от уплаты налога (письма Минфина России № 03-11-11/22083 от 12 мая 2014 г., № 03-05-06-01/48006 от 11 ноября 2013 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17565
Дополнительная информация содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40553 (информация, актуальная для налогового периода «2015 год»)
При этом под предпринимательской деятельностью нельзя понимать только сдачу имущества в аренду, так как данное обстоятельство не вытекает из самого понятия предпринимательской деятельности (ст. 2 Гражданского кодекса РФ) и положений ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Это могут быть действия подготовительного характера, например проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 декабря 2009 по делу № А70-4191/2009).
Тем более не должно являться основанием для отказа в пересчете налога то обстоятельство, что договор аренды заключен, но арендаторы временно в силу объективных причин не перечисляли арендную плату. Такими причинами может быть график платежей, нарушение арендаторами сроков оплаты и др.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .