Вопрос:
Есть решение арбитражного суда от 30.06.15 г. о признании ликвидируемого должника несостоятельным /банкротом/ и об открытии в отношении него прооцедуру конкурсного производства до 02.11.2015 г..
На 01.04.15г. основные средства реализованы. За 1 квартал 2015 г. сдан расчет по налогу на имущество.За 2 квартал сдали пустой расчет по налогу на имущество , чтобы не переплатить. Оплатили налог с учетом декларации /без аванса/
Текущей датой предприятие может сдать налоговую декларацию по налогу на имущество.? Могут нас заставить сдать за 2 квартал расчет по налогу и заставить оплатить как аванс ? Что в конечном счете приведеть к переплате.
Ответ:
Здравствуйте!
Можете сдать досрочно декларацию за год текущей датой. Могут заставить сдать расчет за 1 полугодие и доплатить авансовый платеж.
Уплачивать налог по итогам года досрочно (а также представлять налоговую декларацию) организация вправе при выбытии всех основных средств организации в течение налогового периода. При этом в случае последующего приобретения имущества, признаваемого объектом налогообложения, до истечения года организация должна своевременно перечислить рассчитанную (на основании уточненной декларации) сумму налога к доплате.
Если налог уплачен досрочно, подавать налоговые расчеты по авансовым платежам в отношении выбывшего объекта после его выбытия не нужно. По таким объектам сразу представляется налоговая декларация .
В случае выбытия всех облагаемых основных средств в течение налогового периода организация вправе представить декларацию в отношении выбывающего имущества в течение календарного года до срока ее представления. Подавать налоговые расчеты по авансовым платежам в отношении выбывшего объекта недвижимости после его выбытия не нужно.
Налоговая база за год при этом должна быть рассчитана в общем порядке: путем сложения остаточной стоимости (в общем случае) облагаемых объектов на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря, а деление полученного результата на 13. На даты, когда имущества на балансе уже нет, остаточная стоимость будет равна нулю.
Подтверждение: п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-4-11/13835 от 30 июля 2013 г.
При этом расчет за полугодие не может быть нулевым, поскольку он составляется нарастающим итогом, и в нем должны быть отражены данные по остаточной стоимости имущества до 1 апреля (до момента продажи). Представив нулевой расчет за полугодие, организация совершила ошибку, приведшую к неуплате налога. Поэтому организации нужно сдать уточненный расчет по итогам 1 полугодия, в котором будет отражена сумма авансового платежа за 2 квартал к уплате (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). В противном случае налоговая инспекция может самостоятельно выявить ошибку и сообщить о необходимости подачи уточненной декларации (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). При этом для освобождения от ответственности (если налоговая инспекция еще не выявила эту ошибку или не назначила за этот период выездную проверку) нужно доплатить сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Пример расчета средней (среднегодовой стоимости)имущества и авансовых платежей (налога)
Остаточная стоимость имущества организации составила на 01.01 – 1000 руб., на 01.02 – 1000 руб., на 01.03 – 1000 руб., на 01.04 – 0 руб.
Средняя стоимость имущества за 1 квартал равна 750 руб. ((1000 + 1000 + 1000 + 0) : 4). Авансовый платеж за 1 квартал равен 4 руб. (750 х 2,2% : 4).
Средняя стоимость имущества за 1 полугодие равна 429 руб. ((1000 + 1000 + 1000 + 0 + 0 + 0 + 0) : 7). Авансовый платеж за 2 квартал равен 2 руб. (429 х 2,2% : 4).
Среднегодовая (за год) стоимость имущества равна 231 руб. ((1000 + 1000 + 1000 + 0+ 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) : 13). Налог за год равен 5 руб. (231 х 2,2%). Налог к уменьшению (возврату из бюджета) равен 1 руб. (5 – 4 – 2).
При этом отметим, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма авансовых платежей по налогу (сумма самого налога) меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого отчетного (налогового) периода, то пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению ( п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , письма Минфина России № 03-03-06/1/9 от 19 января 2010 г.,№ 03-02-07/1-106 от 18 марта 2008 г., ФНС России № 3-2-06/127 от 13 ноября 2009 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 27.08.2015