Вопрос:
01.07.2015 г. Приняли к учету ОС Прибор контрольно-измерительный Код по ОКОФ 14 3321109. Четвертая амортизационная группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно). Шифр по ЕНАОФ 47 024 Измерительные приборы. Нужно ли включать в "Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" в 3 квартале или попадает под льготу?
Ответ:
Попадает под льготу (за некоторыми исключениями). Но отразить в расчете нужно как льготируемое имущество.
В общем случае движимое имущество (т.е. объекты, не требующие государственной регистрации прав, кроме случаев, предусмотренных законодательством), которое учтено в качестве основных средств с 1 января 2013 года, освобождается от налогообложения.
Исключение: признается объектом налогообложения движимое имущество (за исключением вышеуказанных основных средств, не признаваемых объектом налогообложения), которое принято к учету с 1 января 2013 года в результате:
1) реорганизации (ликвидации) организаций (в т. ч. в виде преобразования – изменения организационно-правовой формы (например, с АО на ООО)).
При этом приведение учредительных документов, а также наименования организации (например, при изменении с ЗАО на АО) в соответствие с нормами гл. 4 Гражданского кодекса РФ в связи со вступлением в силу Федерального закона № 99-ФЗ от 5 мая 2014 г. не является реорганизацией ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/5111 от 9 февраля 2015 г.);
2) передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. При этом прямое (косвенное) участие России, субъектов РФ, муниципальных образований в организациях само по себе не является основанием для признания их взаимозависимыми, поэтому данные организации вправе применять льготу по движимому имуществу, например, полученному в хозяйственное ведение от муниципального образования ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/5030 от 6 февраля 2015 г.).
К этому исключению не относятся случаи, когда:
– на балансе в составе основных средств учитывается движимое имущество, которое изготовлено (реконструировано, модернизировано) с использованием приобретенных после 1 января 2013 года у взаимозависимых лиц материалов ( письмо Минфина России № 03-05-04-01/11797 от 5 марта 2015 г.);
– движимое имущество принято на учет заказчиком в качестве основных средств с 1 января 2013 года подоговору комиссии, заключенному со взаимозависимом лицом – комиссионером, при условии, что третье лицо (поставщик) не является взаимозависимым по отношению к комиссионеру и (или) заказчику ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/17304 от 30 марта 2015 г.).
Подтверждение: п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-05-01/36269 от 3 сентября 2013 г., ФНС России № БС-4-11/9319 от 1 июня 2015 г., № БС-4-11/503 от 20 января 2015 г.
Вывод: прибор контрольно-измерительный, который является движимым имуществом, не облагается налогом на имущество (льготируется по п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ), если он не принят к учету в результате:
– реорганизации (ликвидации) организаций;
– передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ.
В декларации (расчете) в 2015 году такие основные средства отражаются, как льготируемое имущество, с кодом налоговой льготы "2010257" (письмо ФНС России № БС-4-11/25774 от 12 декабря 2014 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "налог на имущество льгота" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19133
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18174
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 14.10.2015