Вопрос:
ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И К КАКИМ ГРУППАМ ОТНОСЯТСЯ?
1.КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 1. «ШАХТЕРОВ»ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ 7М.КВ..
2.МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ИНВЕНТАРНОЕ«ЭНЕРГЕТИКОВ» (БЛОК-МОДУЛЬ)ОБЩАЯ ПЛОЩАДЬ -28 М.КВ.,ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ 14 М.КВ.
3. КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 2. «КОММУНАЛЬНАЯ»ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ 14 М.КВ.
4.МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ(БЛОК-МОДУЛЬ,БЫТОВКА)ОБЩАЯ ПЛОЩАДЬ 30 М.
5.СЕРВЕР
01.01.2017 ВВЕЛИ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ:
1.КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 1. ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ НА ЕНВД. ЯНВАРЬ,ФЕВРАЛЬ ,МАРТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО НЕ ПЛАТИМ.
2. МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ИНВЕНТАРНОЕ.ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ НА ЕНВД. ЯНВАРЬ,ФЕВРАЛЬ ,МАРТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО НЕ ПЛАТИМ.
3.КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 2. ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ НА ЕНВД. ЯНВАРЬ,ФЕВРАЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ. С 01.03.ТОЧКУ ЗАКРЫЛИ. КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК СОБИРАЕМСЯ ПРОДАТЬ ЧАСТНОМУ ЛИЦУ ЗА НАЛИЧНЫЕ. КАКИЕ ДОКИ НЕОБХОДИМО ОФОРМИТЬ И ДОСТАТОЧНО ЛИ ПРИХОДНИКА ИЛИ НУЖЕН ЧЕК НА ПРИНЯТЫЕ ДЕНЬГИ? НАДО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НДС?
4. МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ. ИСПОЛЬЗОВАЛОСЬ В 1 КВ.В КАЧЕСТВЕ БЫТОВКИ ДЛЯ СКЛАДСКИХ РАБОТНИКОВ(ОБЩИЙ РЕЖИМ) И РОЗНИЧНЫХ РАБОТНИКОВ(ЕНВД).НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НУЖНО ЛИ РАСПРЕДЕЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПРИ РПСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
5.СЕРВЕР. ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В ЦЕЛОМ ПО ОРГАНИЗАЦИИ. ПАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И АМОРТИЗАЦИЯ ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
Ответ:
Относительно налога на имущество организаций
Сервер относится ко второй амортизационной группе, поэтому объектом налогообложения налогом на имущество организаций в 2017 году он не признаётся. Остальные четыре объекта (2 контейнера-холодильника и 2 мобильных переносных здания) не относятся к первой или второй амортизационным группам, однако являются движимым имуществом и могут не облагаться налогом на имущество в 2017 году при одновременном выполнении следующих трёх условий:
– если они приняты на учёт после 1 января 2013 года;
– если они были получены организацией НЕ в результате реорганизации или ликвидации (а, например, приобретены по договору купли-продажи);
– если они были приобретены НЕ у взаимозависимых лиц.
Кроме того, указанные в вопросе объекты основных средств могут не облагаться (льготироваться) по другим основаниям (при определённых условиях, о которых у нас на настоящий момент нет информации).
При этом объекты, полностью используемые в деятельности, облагаемой ЕНВД, налогом на имущество организаций не облагаются. Объекты, которые полностью используются в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО, налогом на имущество облагаются. Объекты, которые используются одновременно в обоих видах деятельности (как ЕНВД, так и ОСНО), облагаются только в части, приходящейся на ОСНО, определяемой на основании раздельного учёта, организованного организацией.
В общем случае организации – плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты налога на имущество организаций .
В аналогичном порядке индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности на спецрежиме.
Исключение – объекты недвижимости , налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость . В отношении этих объектов организации (индивидуальные предприниматели), применяющие данный спецрежим, должны уплачивать налог на имущество организаций ( налог на имущество физических лиц ).
Подтверждение: абз. 1 , 2 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем соответствие имущества установленным видам объектов недвижимости (административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), нежилые помещения под офисы, жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств , и др.) не означает, что в отношении него автоматически нужно определять налоговую базу исходя из кадастровой стоимости. Налоговая база по таким объектам определяется как их кадастровая стоимость только при выполнении ряда условий . Если хотя бы одно из таких условий не соблюдается, налог на имущество платить не нужно.
Например, если жилые дома (жилые помещения) учтены в составе основных средств на балансе организации на спецрежиме в виде ЕНВД, в отношении них обязанности плательщика налога на имущество не возникают.
Подтверждение: п. 2 ст. 372 , п. 1 , 2 , 7 , 10 , пп. 2 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 07-01-09/13596 от 11 марта 2016 г. (в части возникновения обязанностей плательщика налога на имущества у организации на УСН) – его выводы можно применять и к организациям на спецрежиме в виде ЕНВД, № 03-11-03/3/14786 от 19 марта 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40105
При совмещении ЕНВД и ОСНО организация должна вести раздельный учёт имущества по видам деятельности ( п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). В противном случае организация будет не вправе применить освобождение от налога на имущество, предусмотренное п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, к объектам основных средств, которые используются в облагаемой ЕНВД деятельности. То есть если организация использует имущество как для облагаемой ЕНВД деятельности, так и для деятельности, облагаемой по ОСНО, необходимо организовать раздельный учёт. Иначе налог в отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости (в соответствии с п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ), нужно будет уплатить исходя из полной среднегодовой стоимости объекта.
В 2017 году объектом налогообложения в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, которое относится по правилам бухучета к основным средствам с учетом особенностей, предусмотренных в отношении объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости (в частности, в общем случае – условия о наличии права собственности на объект, которое возникает после государственной регистрации такого права) (п. 1 , 2 ст. 374, ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Исключение – жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств (в порядке, установленном для ведения бухучета) и облагаемые по кадастровой стоимости. Они могут формировать объект налогообложения, даже если не учитываются на балансе как основные средства ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-04-01/4770 от 2 февраля 2016 г. , № 03-05-05-01/2969 от 26 января 2016 г. , № 03-05-05-01/74010 от 17 декабря 2015 г. , № 03-05-05-01/24062 от 21 мая 2014 г. , ФНС России № БС-4-11/10837 от 6 июня 2014 г. (в части, не противоречащей действующему законодательству).
При этом объекты налогообложения различаются у российских и иностранных организаций.
Не признаются объектом налогообложения, в частности, основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств (например, компьютеры, модемы и т.д.) ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ). Указанные основные средства не признаются объектами налогообложения независимо от даты их принятия к учету и передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами в соответствии с п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/19338 от 7 апреля 2015 г. ).
Однако дата принятия объектов к учету имеет значение для отнесения их к конкретной амортизационной группе в соответствии с той или иной редакцией Классификации основных средств. В связи с изменением Общероссийского классификатора основных средств (ОКОФ) в Классификацию основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., также внесены изменения. Поэтому в целях применения льготы по пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ по объектам, принятым к учету после 1 января 2017 года, следует руководствоваться последней редакцией Классификации.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-05-01/58129 от 6 октября 2016 г. ;
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23077
У российских организаций облагается имущество, которое отвечает условиям признания его объектом налогообложения налогом на имущество , в том числе имущество:
– переданное другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), например в аренду, безвозмездное пользование;
– переданное в доверительное управление ;
– внесенное в совместную деятельность по договору простого товарищества;
– полученное учреждениями и предприятиями (бюджетными, казенными, некоммерческими) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (письма Минфина России № 03-05-05-02/86 от 21 декабря 2009 г. , № 03-05-05-01/33 от 18 июня 2009 г. , № 03-05-05-01/33 от 11 июня 2009 г. , № 03-03-06/4/28 от 28 марта 2007 г. );
– полученное концессионером по концессионному соглашению. При этом концессионер уплачивает налог вне зависимости от учета имущества на балансе или за балансом организации-концессионера ( письмо Минфина России № 03-05-07-01/ВН-7736 от 21 февраля 2017 г. ).
Налог на имущество уплачивается и по тем основным средствам, которые