Вопрос:
Предприятие перечислило налог на имущество в одну ИФНС (А), а нужно в другую ИФНС (Б). ИФНС (Б) начислило пени, можно ли написать возражение по начислению пеней?
Ответ:
Если нет возможности уточнить платеж, то оспорить пени невозможно. Нельзя исправить путем уточнения платежа ошибки в счете Федерального казначейства или в наименовании банка получателя.
Если же платежные (банковские) реквизиты налоговой инспекции указаны правильно, уточнением платежа можно исправить любой из следующих реквизитов платежки: статус плательщика, ИНН/КПП плательщика, ИНН/КПП получателя, КБК, ОКТМО, основание платежа, период, за который уплачивается налог (авансовый платеж по налогу), номер документа, дата документа, назначение платежа. В таком случае пени, начисленные на сумму налога, должны быть пересчитаны за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия решения об уточнении платежа
Налог на имущество считается уплаченным в тот день, когда в банк было представлено платежное поручение на перечисление суммы налога со счета плательщика на счет Федерального казначейства – при условии, что на счете имеется достаточный остаток денежных средств.
Подтверждение: п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
При этом налог не считается уплаченным, если, в частности в платежном поручении на перечисление налога (сбора) допущена ошибка в номере счета Федерального казначейства или в наименовании банка получателя.
Подтверждение: п. 4 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № ЗН-4-1/3362 от 4 сентября 2015 г., № ЗН-3-1/3228 от 6 сентября 2013 г., № ЗН-4-1/14772 от 12 сентября 2011 г.
Поэтому при обнаружении подобной ошибки нужно сразу повторно перечислить сумму налога (сбора), правильно указав все реквизиты в платежном поручении.
При этом уточнить реквизиты прошлого платежного поручения невозможно . Уплаченные по ним суммы плательщик сможет вернуть в порядке, указанном в письмах Минфина России № 02-04-10/4819 от 2 ноября 2011 г. , № 02-04-09/3641 от 10 августа 2011 г.
Если такая ошибка допущена по вине банка при формировании реквизитов поручения, организация вправе потребовать от него возмещения причиненного ущерба (по суммам начисленных пеней при просрочке уплаты налога) в судебном порядке ( письмо ФНС России № ЗН-2-1/595 от 2 сентября 2013 г.);
Если ошибки содержатся в других реквизитах, налог поступит в бюджет, а значит, не может считаться неуплаченным. Например, налог не признается неуплаченным, если в платежном поручении неправильно указан КБК, ОКАТО (ОКТМО) или другой реквизит в группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа (письма Минфина России№ 03-02-08/31 от 29 марта 2012 г.,№ 03-02-07/1-217 от 4 мая 2009 г., ФНС России № СА-4-7/23263 от 24 декабря 2013 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 784/13 от 23 июля 2013 г. ). Для исправления таких ошибок в налоговую инспекцию нужно подать заявление о допущенной ошибке (см. Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога ) с просьбой уточнить основание, тип, принадлежность платежа или налоговый период. К заявлению прикладывается копия ошибочного платежного поручения. На основании этого заявления и акта совместной сверки расчетов по налогам (сборам, пеням и штрафам), если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция принимает решение об уточнении платежа.Пени, начисленные на сумму налога , должны быть пересчитаны за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия решения об уточнении платежа. При этом действующее законодательство не содержит ограничений по дальности периодов, за которые можно произвести уточнение платежей. Вместе с тем уточнение необходимых реквизитов может производиться только в пределах одного и того же налога .
Подтверждение: п. 7, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-02-07/2/27977 от 17 июля 2013 г., ФНС России № ЗН-4-1/18643 от 26 октября 2015 г., № ЗН-4-1/5411 от 2 апреля 2015 г.
Беспроблемный вариант
С 1 июля 2015 года налоговые инспекции переходят на новую автоматизированную информационную систему, в которой данные о платежах будут храниться только за последние три года. В связи с этим при обращении с заявлением об уточнении платежного документа, оформленного до 1 января 2012 года, уточнение его в общеустановленном порядке возможно до 1 июля 2015 года ( письмо ФНС России № ЗН-4-1/5411 от 2 апреля 2015 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14965
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 05.10.2016