Вопрос:
Мы находимся на спецрежимах (ООО и ИП). В собственности имеются объекты недвижимости, налог на имущество по которым ранее (до 2015 г.) не уплачивался. В нашем регионе (Иркутская область) перечень объектов не утвержден. Один из объектов в перечне есть, остальных нет. Надо ли нам отчитываться за 1 квартал 2015 г. по налогу на имущество? Срок то истекает.
Ответ:
Отчитываться не нужно.
Относительно ООО
Организации – плательщики ЕНВД (УСН)обязаны уплачивать налог на имущество организаций только по тем основным средствам – объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость .
Подтверждение: п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
При этом в Иркутской области норма о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости некоторых объектов недвижимости для российских организаций еще не введена (ч. 2 ст. 1 Закона Иркутской области № 75-ОЗ от 8 октября 2007 г.).
Вывод: поскольку в 2015 г. в Иркутской области освобождение по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, сохраняется, отчитываться по налогу на имущество ООО не нужно (ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Относительно ИП
Налоговым кодексом РФ не предусмотрено представления отчетности (деклараций, расчетов) по налогу на имущество индивидуальными предпринимателями.
По общему правилу индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (УСН,спецрежимы в виде ЕНВД илиЕСХН,ПСН), освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, переведенной на такую систему налогообложения.
Исключение: индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, спецрежим в виде ЕНВД, ПСН, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, которые включены в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость .
Подтверждение: п. 3 ст. 346.1,п. 3 ст. 346.11,п. 4 ст. 346.26,пп. 1 п. 10 ст. 346.43, п.1,7, 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
Как уже было отмечено, в Иркутской области норма о расчете налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости некоторых объектов недвижимости для российских организаций еще не введена (ч. 2 ст. 1 Закона Иркутской области № 75-ОЗ от 8 октября 2007 г.).
При этом налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией на основании имеющихся у нее сведений исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей налоговой ставки (ст.402,406,п. 7 ст. 407, п.1,2 ст. 408, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ). При этом у нее отсутствуют сведения об использовании того или иного имущества в предпринимательской деятельности в рамках спецрежима налогообложения, дающего право на освобождение от налога на имущества физических лиц.
Гл. 32 Налогового кодекса РФ данный вопрос не регулирует. Например, поскольку такое освобождение не является льготой, содержащейся в п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ, то порядок подтверждения налоговых льгот, предусмотренный п. 6, 7 ст. 407 Налогового кодекса РФ, формально на данную ситуацию не распространяется.
Мнение Минфина России: индивидуальному предпринимателю, применяющему спецрежим, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества и подтвердить свое право на освобождение от уплаты налога. Для этого необходимо представить:
– заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;
– документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости в предпринимательской деятельности.
Состав таких документов законодательством не установлен и определяется в зависимости от характера использования имущества. Например, это могут быть договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, документы с указанием адреса помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников и т.д.
Подтверждение: письма № 03-11-11/22083 от 12 мая 2014 г.,№ 03-11-11/67 от 5 марта 2012 г.,№ 03-11-11/199 от 29 июля 2011 г.,№ 03-05-06-01/46 от 4 мая 2011 г., ФНС России № ШС-17-3/847 от 4 августа 2010 г.
Данные документы рекомендуется представлять в налоговую инспекцию в сроки, позволяющие ей исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить гражданину налоговое уведомление об уплате налога в установленные Налоговым кодексом РФ сроки (письма Минфина России№ 03-05-06-01/46 от 4 мая 2011 г., № 03-05-04-01/06 от 1 февраля 2010 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 27.04.2015