Вопрос:
Можете помочь если кадастровый номер следующий 66:41:0401034:1843, как все таки нужно рассчитать налог на имущество?
Ответ:
Рассчитать налог по указанному объекту нужно исходя из среднегодовой стоимости.
Расчёт налога на имущество организаций в Свердловской области исходя из кадастровой стоимости введён с 2015 года в отношении таких объектов, общая площадь которых свыше 5000 кв.м (и помещений в них) по Перечню , утв. Постановлением Правительства Свердловской области № 927-ПП от 29 декабря 2016 г. (в ред. Постановления Правительства Свердловской области № 728-ПП от 12 октября 2017 г.).
Налоговая ставка в 2017 году в этом случае равна 2 процентам.
Подтверждение: п. 1 ст. 1.1 , п. 4.2 ст. 2 Закона Свердловской области № 35-ОЗ от 27 ноября 2003 г.
Объект с кадастровым номером 66:41:0401034:1843 согласно данным ЕГРП находится по адресу: г. Екатеринбург, ул. Хохрякова, д. 74.
Указанный объект с кадастровым номером 66:41:0401034:1843 и адресом в Перечне , утв. Постановлением Правительства Свердловской области № 927-ПП от 29 декабря 2016 г. , не поименован.
Если хотя бы одно из вышеуказанных условий по объектам, поименованным в пп. 1 , 2 , 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (в частности, по административно-деловым центрам, торговым центрам (комплексам) и помещениям в них), не выполняется, базу по налогу на имущество в общем случае по ним нужно определять по общим правилам. А именно по нежилым объектам — исходя из среднегодовой стоимости.
Российской организации рассчитать налог нужно в порядке, установленном ст. 382 , п. 12 , 13 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, а также с учетом положений законов субъектов РФ.
При этом нужно использовать формулу:
| × | – | Сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода , если их уплата предусмотрена законом субъекта РФ | = | Сумма налога по итогам года |
Подтверждение: п. 1-3 , 6 , 7 ст. 382, п. 12 , 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ.
Если налоговая база по каким-либо объектам имущества рассчитывается отдельно , то общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем сложения всех отдельно подсчитанных по каждому основанию сумм налога.
В особом порядке рассчитывается налог, если организация применяет льготу – федеральную или региональную (например, в виде уменьшения налога к уплате либо в виде освобождения части имущества от налогообложения ).
Налоговую базу как по итогам отчетных периодов , так и по итогам налогового периода российские организации определяют самостоятельно ( п. 3 ст. 376 Налогового кодекса РФ ).
Налоговым периодом признается календарный год ( п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ ).
В случае определения налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества такая среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле:
| ( | Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода | + | Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри налогового периода | + | Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря) | ) | : | (Количество месяцев в налоговом периоде + 1 мес.) (13 мес.) | = | Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период |
Остаточная стоимость имущества определяется по правилам, утвержденным для целей бухучета в учетной политике организации, как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации ( п. 54 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.). При определении остаточной стоимости основных средств на конец года следует учитывать и операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете на 31 декабря ( письмо Минфина России № 03-05-05-05/26 от 14 июля 2010 г. ).
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа , рассчитанной по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухучета.
Подтверждение: п. 3 ст. 375 , п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ.
Рассчитывать среднегодовую стоимость имущества в общем порядке нужно организациям (или их обособленным подразделениям), созданным или реорганизованным (ликвидированным) в течение налогового (отчетного) периода.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22560
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22704
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22314
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36256
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22315
Ставка по налогу на имущество организаций в Свердловской области в 2017 году (при расчёте из среднегодовой стоимости) в общем случае равна 2,2 процентам.
Подтверждение: п. 5 ст. 2 Закона Свердловской области № 35-ОЗ от 27 ноября 2003 г.
Подробная информация о ставках по налогу на имущество организаций в Свердловской области в 2017 году (в т.ч. для расчёта из кадастровой стоимости) содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-970 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-864 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
С уважением
эксперт компании «Моё дело»
Дмитрий Блинов
Вопрос-4:
25.10.2017 11:05:16
Спасибо, а к какой группе амортизации можно отнести данный объект, какой поставить срок полезного использования, ЕНАОФ и код ОКОФ. Спасибо. можно ли применить ускоренную амортизацию.
Ответ-2:
Здравствуйте!
Относительно кода ОКОФ и амортизационной группы
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация применяет ОСНО и метод начисления для целей расчёта налога на прибыль.
В бухгалтерском учёте
Срок полезного использования объекта основных средств определить нужно на базе предполагаемых условий использования объекта, указанных в п. 20 ПБУ 6/01 .
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств может приносить организации экономические выгоды (абз. 3 п. 4 ПБУ 6/01).
При этом для целей бухучета определять срок полезного использования нужно на базе предполагаемых условий использования объекта, указанных в п. 20 ПБУ 6/01 , то есть исходя из:
– ожидаемого срока его использования в соответствии с предполагаемой производительностью или мощностью;
– ожидаемого физического износа в зависимости от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта. Поскольку по бывшим в эксплуатации основным средствам ожидаемый срок использования ниже по сравнению со сроком нового аналогичного объекта, организация вправе уменьшить период, в течение которого использование объекта будет приносить экономические выгоды (по аналогии с налоговым учетом зачесть срок эксплуатации бывшим собственником);
– нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
Для указанных целей (определения срока использования) можно (но необязательно!) также опираться на Классификацию основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г. Несмотря на то, что ее применение для целей бухучета отменено, запрета на использовании этого документа для принятия решения о сроке нет.
Определение кода ОКОФ и подбор соответствующей амортизационный группы отражены в следующем подразделе ответа « В налоговом учёте (для целей расчёта налога на прибыль)».
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36036 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24716 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22417 .
В налоговом учёте (для целей расчёта налога на прибыль)
Для определения кода по ОКОФ (и соответственно амортизационной группы) нужно обладать полной информацией об объекте, документацией, а также техническими знаниями. Поэтому организации необходимо самостоятельно определить код по ОКОФ и, соответственно, амортизационную группу. При необходимости (в случае затруднения в определении кода) нужно привлечь технических специалистов.
По общему правилу при определении срока полезного использования объектов основных средств для целей расчёта налога на прибыль руководствоваться нужно:
– Классификацией основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г.;
– техническими условиями или рекомендациями изготовителей (например, паспортом, техническим описанием, инструкцией по эксплуатации) – для тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г.
Подтверждение: абз . 1 п. 1 , п. 3 , 4 , 6 ст. 258 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/36323 от 22 июня 2016 г.
Чтобы определить срок полезного использования объекта по Классификации основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., нужно найти его в списке объектов и узнать, в какую амортизационную группу он входит. Каждой амортизационной группе соответствует свой срок полезного использования (согласно тем, что прописаны в п. 3 ст. 258 Налогового кодекса РФ ).
Конкретный срок полезного использования организация определяет самостоятельно на дату ввода основного средства в эксплуатацию (абз. 1 п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ).
При этом руководствоваться Классификацией основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., нужно даже в случае, когда известно (планируется), что объект основных средств будет использоваться в деятельности организации в течение срока меньшего, чем определен в соответствии с Классификацией. Тогда по окончании срока использования введенного в эксплуатацию основного средства (до окончания срока полезного использования) его можно вывести из эксплуатации, например, путем ликвидации .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/12 от 13 января 2012 г.
Код ОКОФ должен определяться на основании конкретных технических характеристик и назначения использования указанного в вопросе помещения и здания, в котором оно расположено.
Так, если в вопросе идет речь о нежилом офисном помещении, оно может быть отнесено, например, к следующим кодам ОКОФ:
– 210.00.11.10.410 «Здания производственные административные»;
– 210.00.11.10.430 «Здания производственные административно-бытовые»;
– 210.00.11.10.910 «Здания, кроме жилых, не включенные в другие группировки»;
– 210.00.11.10.911 «Здания производственного назначения, не включенные в другие группировки»;
– 210.00.13.11.110 «Здания производственные и прочие, не включенные в другие группировки».
Подтверждение: Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-2014) .
Вместе с тем Классификация основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., относит все здания (кроме жилых) (код ОКОФ 210.00.00.00.000) к той или иной амортизационной группе исходя из материалов, из которого они сделаны, и других характеристик.
Так, здания из плёночных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные — относятся к четвёртой амортизационной группе.
Сборно-разборные и передвижные здания – относятся к пятой амортизационной группе.
Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные здания – относятся к седьмой амортизационной группе.
Здания бескаркасные со стенами облегчённой каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные – относятся к восьмой амортизационной группе.
Овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные – относятся к девятой амортизационной группе.
Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями) – относятся к десятой амортизационной группе.
Подтверждение: п. 3 , 4 ст. 258 Налогового кодекса РФ; Классификация основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-2014) , прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов утверждены Приказом Росстандарта № 458 от 21 апреля 2016 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22417 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1880 .
Относительно кода ЕНАОФ и ускоренной амортизации
Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР были утверждены Постановлением Совмина СССР № 1072 от 22 октября 1990 г. В этом документе содержатся шифры ЕНАОФ в т.ч. по зданиям. Однако несмотря на то, что ЕНАОФ в настоящее время не признан утратившим силу, использовать его в бухгалтерском и налоговом учете не нужно . Это Постановление, введенное в действие с 01.01.1991, было обязательно к применению всеми хозрасчетными организациями до введения главы 25 Налогового кодекса РФ. Имеются некоторые суды, которые допускают использование данного документа для целей налогового учета, если срок полезного использования нельзя определить исходя из Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., и технических условий или рекомендаций изготовителей (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12 ноября 2014 г. по делу № А76-22838/2013).
Для целей расчёта налога на прибыль сумма амортизации по некоторым основным средствам может рассчитываться с применением повышающего коэффициента 2 или 3 (п. 1, 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ). Это приводит к ускорению списания первоначальной стоимости объекта основного средства на расходы (п. 13 ст. 258 Налогового кодекса РФ).
Все случаи, когда можно пользоваться этими коэффициентами, перечислены в Налоговом кодексе РФ (п. 1, 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ).
Повышающий коэффициент не выше 2
Амортизируются с применением повышающего коэффициента, не превышающего 2, следующие основные средства:
– объекты, которые приняты на учет до 1 января 2014 года и используются организацией для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности . Исключение – основные средства, которые относятся к первой, второй или третьей амортизационным группам, амортизация по которым начисляется нелинейным методом .
Исходя из указанного, нельзя применять повышающий коэффициент, например, к объектам, переданным в аренду, поскольку не выполняется условие об их использовании организацией для работ в определенных условиях.
Повышающий коэффициент амортизации при повышенной сменности не может быть использован в отношении основных средств, которые изначально предназначены для непрерывной работы, если сроки полезного использования, установленные для них Классификацией основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., уже учитывают специфику их непрерывной эксплуатации (письма Минфина России № 03-03-06/1/525 от 9 октября 2012 г. , Минэкономразвития России № д13-13 от 13 января 2011 г. );
– объекты сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие