Расчет налога на имущество офиса

Вопрос:

Организация ООО на ОСНО приобрело недвижимое имущество офис с номером
кадастровым 66:41:04001034:1843. Как рассчитать налог на имущество на данный
объект по кадастровой стоимости или по среднегодовой?

Ответ:

Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
— недвижимое имущество (офис) было приобретено в 2017 году и вопрос задан в отношении необходимости рассчитать налог на имущество организаций за 2017 год;
— в тексте вопроса допущена ошибка: вместо кадастрового номера 66:41:04001034:1843 должен быть кадастровый номер 66:41:0401034:1843.

Рассчитать налог за 2017 год по указанному объекту нужно исходя из среднегодовой стоимости.

Расчёт налога на имущество организаций в Свердловской области определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости введено с 2015 года, в частности, в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, общая площадь которых свыше 5000 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Постановлением Правительства Свердловской области № 927-ПП от 29 декабря 2016 г.
Налоговая ставка в 2017 году в этом случае равна 2 процентам.
Подтверждение: п. 1 ст. 1.1 , п. 4.2 ст. 2 Закона Свердловской области № 35-ОЗ от 27 ноября 2003 г.

Объект с кадастровым номером 66:41:0401034:1843 согласно данным ЕГРП находится по адресу: г. Екатеринбург, ул. Хохрякова, д. 74.

Указанный объект с кадастровым номером 66:41:0401034:1843 и адресом в Перечне , утв. Постановлением Правительства Свердловской области № 927-ПП от 29 декабря 2016 г., не поименован.

Если хотя бы одно из вышеуказанных условий по объектам, поименованным в пп. 1 , 2 , 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (в частности, по административно-деловым центрам, торговым центрам (комплексам) и помещениям в них), не выполняется, базу по налогу на имущество в общем случае по ним нужно определять по общим правилам. А именно по нежилым объектам — исходя из среднегодовой стоимости.

Российской организации рассчитать налог нужно в порядке, установленном ст. 382 , п. 12 , 13 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, а также с учетом положений законов субъектов РФ.

При этом нужно использовать формулу:

Налоговая база по итогам налогового периода

Ставка налога

–

Сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода , если их уплата предусмотрена законом субъекта РФ

Сумма налога по итогам года

Подтверждение: п. 1-3 , 6 , 7 ст. 382, п. 12 , 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ.

Если налоговая база по каким-либо объектам имущества рассчитывается отдельно , то общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем сложения всех отдельно подсчитанных по каждому основанию сумм налога.

В особом порядке рассчитывается налог, если организация применяет льготу – федеральную или региональную (например, в виде уменьшения налога к уплате либо в виде освобождения части имущества от налогообложения ).

Налоговую базу как по итогам отчетных периодов , так и по итогам налогового периода российские организации определяют самостоятельно ( п. 3 ст. 376 Налогового кодекса РФ ).

Налоговым периодом признается календарный год ( п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ ).

В случае определения налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества такая среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле:

(

Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри налогового периода

Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)

)

(Количество месяцев в налоговом периоде + 1 мес.) (13 мес.)

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период

Остаточная стоимость имущества определяется по правилам, утвержденным для целей бухучета в учетной политике организации, как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации ( п. 54 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.). При определении остаточной стоимости основных средств на конец года следует учитывать и операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете на 31 декабря ( письмо Минфина России № 03-05-05-05/26 от 14 июля 2010 г. ).
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа , рассчитанной по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухучета.

Подтверждение: п. 3 ст. 375 , п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ.

Рассчитывать среднегодовую стоимость имущества в общем порядке нужно организациям (или их обособленным подразделениям), созданным или реорганизованным (ликвидированным) в течение налогового (отчетного) периода.

Ставка по налогу на имущество организаций в Свердловской области в 2017 году (при расчёте из среднегодовой стоимости) в общем случае равна 2,2 процентам.
Подтверждение: п. 5 ст. 2 Закона Свердловской области № 35-ОЗ от 27 ноября 2003 г.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуален на 19.01.2018

Узнать подробнее про: