Вопрос:
Организация на ОСНО в 2015 году ставит на учет движимое имущество.
Обязано ли ООО сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество и НД по налогу на имущество за 2015 год?
Ответ:
Представлять было нужно, если приобретаемое движимое имущество является объектом налогообложения (то есть не попадает в 1 или 2 амортизационные группы). При этом такое имущество может льготироваться или быть полностью самортизированным.
За непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогу на имущество организаций предусмотрена ответственность .
Имущество организации полностью самортизировано (налоговая база равна нулю)
Обязанность плательщиков налога на имущество организаций по истечении каждого налогового периода представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу не зависит от остаточной стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения ( п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Причем основное средство признается объектом налогообложения вплоть до списания его с учета , а полное погашение его стоимости путем начисления амортизации не является основанием для выбытия объекта ( п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: если на балансе организации числятся основные средства, которые полностью самортизированы, организация должна представлять декларацию по налогу на имущество. При этом налоговая база и сумма налога, которые нужно указать в декларации (расчете по авансовым платежам), будут равны нулю.
Подтверждение: письмо ФНС России № 3-3-05/128 от 8 февраля 2010 г.
Обязанность по представлению деклараций по налогу на имущество распространяется и на иностранную организацию, которая не ведет деятельность, но имеет на территории России облагаемое имущество , налоговая база в отношении которого равна нулю ( письмо ФНС России № ГД-4-14/8527 от 20 мая 2015 г. ).
Все облагаемое имущество организации льготируется
В случае, когда все основные средства организации освобождены от налогообложения на основании льготы, она все равно признается плательщиком налога на имущество, так как фактически имеется объект налогообложения . Следовательно, обязанность подавать налоговую декларацию у организации сохраняется ( п. 7 письма ФНС России № ЕД-21-3/375 от 15 декабря 2011 г. ). Например, если организация имеет на балансе только движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, в отношении которого п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ установлена льгота, она должна представлять декларацию по налогу на имущество в общем порядке.
У организации нет облагаемого имущества
При отсутствии объекта налогообложения (например, организация имеет на балансе только земельные участки либо основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств ) организация не является плательщиком налога на имущество, а значит, не обязана составлять и подавать декларацию по данному налогу .
Подтверждение: п. 1 ст. 373 , п. 4 ст. 374 , п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-02-08/36474 от 23 июня 2016 г. , № 03-02-08/41 от 17 апреля 2012 г. , № 03-05-05-01/81 от 12 октября 2011 г. , № 03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 г.
Аналогичные правила можно распространить на представление расчета авансовых платежей по налогу на имущество ( п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Отметим, что не признаются объектом налогообложения, в частности, основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств (например, компьютеры, модемы и т.д.) ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ).
Указанные основные средства не признаются объектами налогообложения независимо от даты их принятия к учету и передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами в соответствии с п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/19338 от 7 апреля 2015 г. ).
Однако дата принятия объектов к учету имеет значение для отнесения их к конкретной амортизационной группе в соответствии с той или иной редакцией Классификации основных средств. В связи с изменением Общероссийского классификатора основных средств (ОКОФ) в Классификацию основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., также внесены изменения. Поэтому в целях применения льготы по пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ по объектам, принятым к учету после 1 января 2017 года, следует руководствоваться последней редакцией Классификации.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-05-01/58129 от 6 октября 2016 г. ;
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 20.02.2017