Вопрос:
За 1 полугодие 2014 г в декларацию по налогу на прибыль показан убыток. За 9 месяцев и за 2014 год по декларации выходит убыток.В феврале 2015 года обнаружили ошибку в декларации за 1 полугодие. Мы должны подать уточненную декларацию за 1 полугодие, где должен быть прибыль. Штраф нам могут начислить за неуплату авансовых платежей или только пени?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что с учетом исправленной ошибки за 9 месяцев 2014 г. и 2014 год также получен убыток.
Не должны начислить ни штраф, ни пени. При этом нужно подать не только уточненную декларацию за полугодие, но и уточненные декларации за 9 месяцев 2014 г., и за 2014 г., в которых нужно отразить новые (уменьшенные) суммы убытка (а за 9 месяцев сумма авансовых платежей за полугодие будет отражена к уменьшению).
Если организация сдает уточненную декларацию с суммой налога к доплате, она освобождается от ответственности при выполнении следующих условий.
Уточненная декларации представлена после истечения сроков, установленных для подачи деклараций и уплаты налога, но:
– после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были выявлены ошибки в отчетности;
– либо до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию об обнаружении ошибок в отчетности по результатам камеральной проверки или о назначении выездной проверки, – при условии, что до подачи уточненной декларации организация уплатила недостающую сумму налога и пени за период просрочки.
Подтверждение: п. 4 ст. 81, ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма авансовых платежей по налогу (сумма самого налога) меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого отчетного (налогового) периода, то пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению ( п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , письма Минфина России № 03-03-06/1/9 от 19 января 2010 г.,№ 03-02-07/1-106 от 18 марта 2008 г., ФНС России № 3-2-06/127 от 13 ноября 2009 г.).
Если по итогам налогового периода организацией получен убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежат сторнированию (письмо ФНС России № ЕД-4-3/18934 от 11 ноября 2011 г.).
Вывод: формально для освобождения от ответственности нужно до подачи уточненной декларации доплатить налог (авансовые платежи) и пени. Однако доплачивать налог (авансовые платежи) нет необходимости, если по итогам года организацией получен убыток. Кроме того при наличии годового убытка пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, подлежат сторнированию. При этом нужно подать не только уточненную декларацию за полугодие, но и уточненные декларации за 9 месяцев 2014 г., и за 2014 г., в которых нужно отразить новые (уменьшенные) суммы убытка (а за 9 месяцев сумма авансовых платежей за полугодие будет отражена к уменьшению). Соответственно в таком случае штраф и начисление пеней неправомерно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 24.07.2015