Вопрос:
Компания по результатам 9 месяцев 2016 года была убыточной, т.е. при сдачи декларации по налогу на прибыль не было указано сумм авансовых платежей по 1-му и 2-му кв. 2017 года. По результатам 12 месяцев 2016 года компания вышла в прибыль. Налог на прибыль за 2016 год должен быть уплачен до 28.03.17, свои обязательства по этому платежу компания выполнила.
Вопрос. Нужно ли в этой ситуации платить авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал 2017 года? Если да, то исходя из какого расчета?
Ответ:
Если за 9 мес. 2016 г. получен убыток, то ежемесячные авансы в 1 квартале 2017г. перечислять не нужно. По итогам 1 квартала нужно при наличии прибыли за 1 квартал 2017г. уплатить ежеквартальный аванс в обычном порядке.
Ежемесячные авансовые платежи I квартала текущего года равны ежемесячным авансовым платежам IV квартала предыдущего года.
Последние в свою очередь равны 1/3 авансового платежа, рассчитанного исходя из фактической прибыли за девять месяцев того же года.
Поскольку по итогам девяти месяцев предыдущего года был получен убыток, то сумма авансового платежа за девять месяцев предыдущего года равна нулю.
Вывод: ежемесячные авансовые платежи IV квартала предыдущего года (а, следовательно, и I квартала текущего года) также равны нулю.
Подтверждение: п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "авансовые платежи прибыль убыток 9 месяцев":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1527
Сумму ежеквартального авансового платежа по итогам отчетного периода (в данном случае 1 квартал 2017г.) определить нужно по формуле:
| Налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) | × | Ставка налога на прибыль (20% или в размере, установленном региональным законодательством) | – | Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода | = | Ежеквартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода |
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ.
Срок уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца (включительно), следующего за отчетным периодом.
Например: ежемесячный квартальный платеж за I квартал нужно перечислить не позднее 28 апреля текущего года , а за первое полугодие – до 28 июля (включительно).
Если крайний срок уплаты (28-е число месяца) приходится на выходной, он переносится на следующий ближайший рабочий день.
Подтверждение: абз. 2 п. 1 ст. 287 , п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 28.03.2017