Вопрос:
Предприятие, юрлицо, на ОСНО хочет выплатить благотворительность физ лицу не работающему на этом предприятии (на лечение, за достижение в спорте), и какими налогами будет облагаться эта выплата и в каких отчетах это будет показано?
Ответ:
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль денежные средства переданные на благотворительность не учитываются.
При расчете налога на прибыль можно учесть расходы, которые одновременно являются:
– экономически оправданными ;
– документально подтвержденными .
Экономически оправданными расходами признаются любые затраты, которые произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода. Сам факт получения дохода значения не имеет.
Подтверждение: п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ .
Благотворительная помощь – добровольная деятельность по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче имущества, выполнению работ, оказанию услуг и иной поддержке в различных социальных целях (ст. 1 , 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.).
Такая деятельность не направлена на получение дохода, поэтому затраты на благотворительность изначально не соответствуют критериям налоговых расходов.
Мнение Минфина России: средства и имущество, переданные на благотворительные цели, поименованы в составе расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль ( п. 34 ст. 270 , п. 4 ч. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма № 03-03-06/4/42 от 16 апреля 2010 г. , № 03-03-06/4/90 от 19 октября 2009 г.
Вывод: расходы на оказание благотворительной помощи налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Также не учитываются в составе расходов при расчете налога на прибыль:
– проценты по полученному займу (кредиту), который направлен на благотворительные цели;
– возникающие курсовые разницы (если заем (кредит), направленный на благотворительные цели, был получен в иностранной валюте).
Подтверждение: п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-03-06/54636 от 24 сентября 2015 г. , ФНС России № ГД-4-3/13838 от 17 июля 2014 г. (согласовано с Минфином России письмом № 03-03-10/29575 от 20 июня 2014 г.), № КЕ-4-3/6250 от 19 апреля 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1150
НДФЛ
НДФЛ не надо начислять, если организация в благотворительных целях перечисляет деньги или передает имущество (выполняет работы, оказывает услуги):
– в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством (например, в случае аварии на производстве ), террористическим актом, в связи со смертью члена семьи работника в результате указанных событий, независимо от источника выплаты.
При этом благотворительная помощь, а также выплаты при возникновении чрезвычайных ситуаций (стихийных бедствий, террористических актов) освобождаются от налогообложения НДФЛ вне зависимости от размера и периодичности данных выплат в течение года.
Подтверждение: п. 8.2-8.4 ст. 217 Налогового кодекса РФ ;
– детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, или детям из малообеспеченных семей (п. 26 ст. 217 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина № 03-04-05/42997 от 27 июля 2015 г.);
– ветеранам или инвалидам ВОВ, а также их вдовам и бывшим узникам фашизма – в пределах 10 000 руб. в год на одного получателя (п. 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ);
– любым физическим лицам в пределах 4000 руб. в год на одного получателя ( п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Также НДФЛ не начисляется, с суммы оплаты за инвалидов (в т. ч. являющихся детьми работников) средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплаты приобретения и содержания для них собак-проводников ( п. 22 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Во всех этих ситуациях справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ на получателей благотворительной помощи представлять в ИФНС не надо.
Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ, не отражаются в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ ( п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г. , вопрос 4 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г. , письмо ФНС России № БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 г.).
В остальных случаях благотворительную помощь физическому лицу организации учитывают:
– или как подарки;
– или как материальную помощь.
Оптимальный вариант: в таких ситуациях помощь лучше оказывать через благотворительные организации. Выплаты в виде благотворительной помощи как в денежной, так и в натуральной форме (например, в виде оплаты питания), полученные от зарегистрированных в установленном порядке российских и иностранных благотворительных организаций НДФЛ не облагаются ( п. 8.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Страховые взносы
Начислять не нужно.
Объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения, начисленные в рамках трудовых отношений, а также отдельных видов гражданско-правовых договоров ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Выплаты, производимые организацией в пользу физических лиц, с которыми у нее ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг не заключены, страховыми взносами не облагаются.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 1354-19 от 27 мая 2010 г. (его выводы применимы в т. ч. в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 10.11.2016