Вопрос:
Мы сдали декларацию за 6 месяцев по налогу на прибыль с ежемесячными авансами. Однако, в при заполнении декларации за 9 месяцев у нас появилось право перейти на ежеквартальные платежи. Какие суммы теперь нужно отразить в декларации за 9 месяцев по строкам 210, 220, 230? В декларации за 6 месяцев был заполнен подраздел 1.2 Раздела 1.
Ответ:
По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль , указываются суммы исчисленных всех исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (т.е. за полугодие 2016г.).
Уплата ежемесячного авансового платежа это требование законодательства. При этом в некоторых случаях, организация вправе уплачивать только ежеквартальные платежи.
Так, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал , уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 - 230 указываются:
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
- организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
- суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
Подтверждение: п. 5.8 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Вопрос:
В отчетности за полугодие ежемесячные платежи, а за девять месяцев уже ежеквартальные. И какие суммы нужны указать за девять месяцев теперь. Во вложении декларация за 6 месяцев (когда были ежемесячные) и за 9 месяцев (когда стали ежеквартальные). В декларации за 9 месяцев по строкам 210-230 суммы указаны неверные. Какие суммы должны быть?
Ответ:
В декларации за 9 месяцев по строке 210должна быть отражена сумма строк 180 и 290 декларации за полугодие (соответственно разбивка по строкам 220 и 230 должна быть с учетом разбивки налога по строкам 190, 200, 300, 310).
Независимо от того, что организация перешла на уплату ежеквартальных платежей, по данной строке отражаются все начисленные авансовые платежи за отчетный (налоговый) период.
По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 - 230 указываются:
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
- организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
- суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
Подтверждение: п. 5.8 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Вывод: в декларации за первый квартал по строке 210 отражается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года. В декларации за полугодие сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 1 квартал. В декларации за 9 месяцев сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие. Смена порядка уплаты авансовых платежей на заполнение строки 210 не влияет. В ней отражаются все начисленные авансовые платежи (ежемесячные, ежеквартальные).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 13.12.2016