Вопрос:
Организация зарегистрирована 07.10.13 г. За 2014 по итогам года доходы от реализации составили 42 954 764 рубля. Считаемся ли мы вновь созданной организацией ? Налоговая прислала сообщение о том что нами не исчислены авансовые платежи на 2 квартал 2015. Доходы от реализации за 1 квартал 2015 г.- 4 462 214 рублей. С какого периода в нашем случае считать предыдущие четыре квартала? 2013 год входит в этот состав? Если входит , то у нас нет превышения 10 000 000 в квартал, так как доходы составляют 34 468 888 рублей (4 кв.13+ 1,2,3 кв.14). Налоговая инспекция считает, что это 2014 г. Как это правильно законодательно?
Что ответить налоговой на ее сообщение?
Ответ:
Ежемесячные авансовые платежи перечисляют:
– организации, которые в среднем в течение четырех предыдущих кварталов получали доход от реализации более 10 млн руб. за квартал;
– вновь созданные организации, у которых выручка от реализации превысила 1 млн руб. за месяц или 3 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания). При этом первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации. То есть с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты. Под полным кварталом следует понимать три полных месяца. При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет как минимум в течение еще трех кварталов, до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 млн руб. (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Организация не должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи во втором квартале 2015 года только если выручка за предшествующие 4 квартала не превысила в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал.
В данном случае в расчет берутся 2, 3, 4 кв. 2014 г. и 1 кв. 2015 года.
Так, Минфин России в письме № 03-03-06/1/716 от 24 декабря 2012 г. указал, что при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации. Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (IV квартал 2011 г. и I, II, III кварталы 2012 г.) превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи начиная с IV квартала 2012 г., отраженные в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 г.
Минфин России в письме № 03-03-06/1/493 от 21 сентября 2012 г. делает аналогичный вывод.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 30.06.2015