Вопрос:
ООО на ОСНО создано 22.01.2015г. Выручка за 1 квартал 2015г. составила 1,6 млн за квартал (и менее 1 млн.в месяц). В соответствии с п.5 ст.287, т.к. лимиты выручки не превышены организация отчиталась и оплатила только авансовые ежеквартальные платежи. ИФНС требует оплаты ежемесячных авансовых платежей начиная со 2 квартала 2015г. ссылаясь на ст.286 п.6 НК РФ
Вопрос: Как следует платить авансовые платежи по налогу на прибыль начиная со 2 кв. 2015года: ежемесячно или ежеквартально? И соответственно надо ли было в Декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. заполнять стр.290,300,310 листа 02
Ответ:
Во втором квартале организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи не должна.
Если организация является вновь созданной (то есть с момента ее создания еще не прошло четыре полных квартала), то для нее действуют особые правила по уплате ежемесячных авансовых платежей. В квартале, в котором организация создана, и следующем полном квартале уплачиваются только квартальные авансовые платежи (п. 6 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
Вывод: если организация создана 22 января 2015 г., то она не уплачивает ежемесячные авансовые платежи как минимум в 1 и 2 квартале 2015 г. Соответственно строки 290 - 310 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 г. не заполняются (п. 5.11 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.).
Если выручка от реализации превысит 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал, то с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение допущено, уплачиваются ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ).
Вывод: независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации. В данном случае не ранее 3 квартала.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 09.07.2015