Вопрос:
Если в 2015 году собственники на собрании распределили дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет. А выплачивать фактически по этому Решению им стали только в 2016 году, то какой период я должна указать в графе "Налоговый (отчетный) период (код)" ?
Ответ:
Если принято решение о распределении прибыли по итогам года, то указывается налоговый период- год (код 34).
Для отражения в декларации по налогу на прибыль дивидендов, которые выплачены учредителям, предусмотрены:
– подраздел 1.3 раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента)";
– разделы А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)" и В "Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)" листа 03 ;
– приложение № 2 к декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов".
При выплате дивидендов организация – налоговый агент обязана заполнить лист 03 "Расчет налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" декларации, если в состав учредителей (участников, акционеров) входят:
– только российские организации;
– как российские организации, так и граждане (и (или) иностранные организации);
– только граждане и (или) иностранные организации.
Лист 03 не составляется, если дивиденды, которые выплачивает организация, полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с пп. 3 , 5-7 п. 2 ст. 226.1, пп. 2 , 3 п. 7, п. 8 ст. 275 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 2 , 3 ст. 275, п. 2 , 4 ст. 287 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 , 1.7 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код "1", при выплате дивидендов по результатам финансового года - код "2". По реквизиту "Налоговый (отчетный) период (код)" указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) периоды, приведены в Приложении N 1 к Порядку. утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
По реквизиту "Отчетный год" указывается календарный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов. Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько Листов 03.
Согласно Приложению № 1 к Порядку кодом, определяющим отчетный (налоговый) период, в рассматриваемом случае является код 34 (год).
Подтверждение: п. 11.2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
Лист 03 декларации заполняется по мере выплаты дивидендов, а не по факту принятия решения об их выплате (абз. 2 п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).
Вывод: если организация приняла решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, например, по итогам 2014г. в 2015г., но дивиденды фактически были выплачены в 2016 г., то организация как налоговый агент должна отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2016 г. Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям (например, за 2013 и 2014г.) , то представляется несколько Листов 03.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 09.03.2017