Вопрос:
Если по итогам 9 месяцев организация получила убыток и сумма налога на прибыль к уменьшению стр.280,281, то нужно ли заполнять строку 290 и 320 , если да- то из каких сумм исходить?
Ответ :
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация применяет ОСНО, является плательщиком налога на прибыль организаций;
– организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего отчетного периода;
– организация не переходила на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
– вопрос был задан относительно правильности заполнения Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014г.
Заполнять Декларацию 9 месяцев 2014 г. нужно было в соответствии с Порядком заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/174 от 22 марта 2012 г. (утратил силу).
По строкам 290 – 310 Листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие.
Строки 320 - 340 Листа 02 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка).
Подтверждение: п. 5.11 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/174 от 22 марта 2012 г. (утратил силу).
Вывод: если за 9 мес. 2014 г. получен убыток, то сумма авансовых платежей на 4 квартал 2014 г., и 1 квартал 2015 г. равна 0. Следовательно, строки 290 и 320 Листа 02 не заполняются .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 25.05.2015