Вопрос:
С 1 января 2016 года в п. 3 ст. 286 и п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ вносятся изменения. Вместо 10 млн руб. будет применяться показатель средней квартальной выручки в размере 15 млн руб. Для вновь созданных организаций показатель выручки составит 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал. Подтверждение: п. 9, 10 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 150-ФЗ от 8 июня 2015 г. Вывод: строку 290 листа 02 декларации (кроме годовой) нужно заполнять, если организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. В иных случаях заполнять ее не нужно. В частности, если средний квартальный доход от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает установленное значение, организация вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи и не заполняет строку 290 декларации.
Означает ли это, что если наша выручка за 4кв 2016года составила 3,2 млн руб мы можем не уплачивать в 1 кв 2017 года авансовые платежи? В декларации за 3 кв 2016года мы заполняли строку 290 листа 02 декларации и соответственно уплачивали авансовые платежи (хотя выручка была всего 2,9 млн руб.). Нужно ли подавать в ФНС заявление о том, что мы хотим воспользоваться своим правом не уплачивать авансовые платежи при условии выполнения условия , что наша выручка будет менее 5 млн. р в месяц?
Ответ:
Уважаемый Пользователь, для правильного ответа на Ваш вопрос эксперту требуются следующие уточнения (пояснения).
Для того, чтобы определить, должна ли организация платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале 2017 года, нужно обладать информацией о дате регистрации организации и о доходе от реализации не только за 4 квартал 2016 г.
1. Когда создана организация? Если организация создана в 4 квартале 2015 года или в 2016 году, то укажите доход от реализации помесячно за 2015 и 2016 годы.
2. Если организация создана ранее 4 квартала 2015 года, то укажите доход от реализации за весь 2016 год.
Вопрос:
Ниже приведена информация позволяющая Вам более точно ответить на наш вопрос:
1. Фирма зарегистрирована в сентябре 2015года.
2.Доходы от реализации с НДС/ без НДС
09.2015 - 1299351/1101297,45
10.2015-546001/462712,71
11.2015-823439,08/697829,73
12.2015-1099002,45/931358,00
01.2016-244117,5/206879,24
02.2016-770038,5/652575,00
03.2016-510899,3/432965,51
04.2016-1006208,5/852719,07
05.2016-334212,00/283230,51
06.2016-807606,90/684412,63
07.2016-1894902,54/1605849,61
08.2016-949633,75/804774,36
09.2016-1019719,87/864169,38
10.2016-997058,15/844964,53
11.2016-1549070,9/1312771,95
12.2016-1373272,6/1163790,34
Напомню, что при сдаче декларации за 3 кв 2016 года нами были заявлены авансовые платежи, которые мы успешно платили в 4 кв 2016г.
Можем ли мы не платить авансовые платежи в 1кв 2017г (равные авансам заявленным в деклараци за 3 кв 2016г?
В случае, если мы имеем право не платить авансы в 1кв 2017 года, и и з ФНС поступит требование об уплате авансов, что мы должны предпринять (например, написать объяснительную со ссылкой на льготу согласно закона п. 3 ст. 286 и п. 5 ст. 287 )
Ответ:
Вы можете не платить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2017 года. Но чтобы от налоговой инспекции не поступило требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, Вам нужно представить уточненную декларацию за 9 месяцев 2016 г., из которой убрать ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2017 г. из строк 320, 330 и 340 листа 02 и указать нули по строкам 120 - 140 и 220 - 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)", который означает, что подраздел 2.1 заполнен в отношении 1 квартала).
Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют:
– организации, которые в прошлом году не подавали заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли и в среднем в течение четырех предыдущих кварталов получали доход от реализации (без НДС) более 15 млн руб. за квартал ;
– вновь созданные организации, у которых выручка от реализации (без НДС) превысила 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания). При этом первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
Исключения – независимо от этих критериев ежеквартально перечисляют налог на прибыль:
– бюджетные учреждения;
– автономные учреждения;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;
– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);
– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Подтверждение: ст. 286 , п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ.
Вывод: поскольку сумма выручки за 1-4 кварталы 2016 г. не превышает 60 млн руб. (не превышает в среднем 15 млн руб. за квартал), то Вы можете не платить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2017 г. Но чтобы от налоговой инспекции не поступило требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, Вам нужно представить уточненную декларацию за 9 месяцев 2016 г., из которой убрать ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2017 г. из строк 320, 330 и 340 листа 02 и указать нули по строкам 120 - 140 и 220 - 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)", который означает, что подраздел 2.1 заполнен в отношении 1 квартала).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Вопрос-2:
К сожалению, мы сегодня получили Требование уплатить авансовые платежи.
Просьба, проконсультируйте - как на быть: выслаь уточненку и проигнорировать требование? Или выслать уточненку и написать Письмо-ответ на данное требование со ссылкой на высланную уточненку, о том, что мы имеем право согласно уточненной декларации не платить авансовые платежи. В этом случае надо пени оплатить?
Ответ:
Лучше выслать уточненку и одновременно написать письмо-ответ на данное требование со ссылкой на высланную уточненку, о том, что Вы имеете право согласно уточненной декларации и нормам п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ не платить авансовые платежи в 1 квартале 2017 г. Причем сделать это нужно как можно оперативнее. Когда налоговая инспекция проведет уточненную декларацию в карточках расчетов с бюджетом, то пени должны аннулироваться. То есть в этом случае платить пени Вы не должны.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 17.02.2017