Вопрос:
В декларации по налогу на прибыль за 1 кв.2015 г. по стр.100 лист 2 (налоговая база) составила 1138623= прибыль 20%
стр.180 227724 руб. стр.190 -22772=
стр.200-204952=
по стр.270 (сумма налога к доплате) 22772=
по стр 271 204952=
во втором квартале был убыток, но за 6 мес.получена прибыль:
по стр.100 лист 2 (налоговая база) составила 1082215= прибыль 20%
стр.180 216443= стр.190 -21644=
стр.200-194799=
следовательно стр.210 лист 2 -227724 = из них стр.220 ФБ-22772руб стр.230 мест.-204952 =
и будет сумма к уменьшению стр.280-1128=
стр.281-10153=
Третий квартал и тоже убыток, за 9 мес. нараст. прибыль:
по стр.100 лист 2 (налоговая база) составила 617876= прибыль 20%
стр.180 123576 руб. стр.190 -12358=
стр.200-111218=
следовательно стр.210 лист 2 -216443 = из них стр.220 ФБ-21644=
стр.230 мест.-194799=.
и будет сумма к уменьшению стр.280-9286=
стр.281-83581=
За 4 квартал получена прибыль.
по стр.100 лист 2 (налоговая база) составила 867949= прибыль 20%
стр.180 173590 руб. стр.190 -17359=
стр.200-156231=
следовательно стр.210 лист 2 -123576 = из них стр.220 ФБ-12358= стр.230 мест.-111218 =и будет сумма к доплате стр.270-5001=,стр.271 45013=
ИФНС утверждает что я должна доплатить 45013+5001 руб в бюджет. Но ведь за 1 кв. налогооблаг. база больше чем за год. И я оплатила
Ответ:
Уважаемый пользователь, на основании п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров, вопросы, требующие расчетов по числовым данным пользователя, Службой консалтинга не рассматриваются.
По существу вопроса можно отметить следующее.
По итогам уплаты налога за первый квартал (после того как по итогам полугодия и 9 месяцев начисленный налог был уменьшен) у Вас по лицевому счету образовалась переплата.
В общем случае если переплата, образовавшаяся у организации по итогам предыдущих отчетных периодов, не зачтена в счет уплаты других налогов, погашения недоимки или не возвращена организации на расчетный счет в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ, то сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам отчетного периода (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация относительно того, в каком порядке проводится зачет (возврат) излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа), содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18796
При этом рассчитать налог к доплате, если сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам отчетного периода, превышает сумму авансовых платежей, перечисленных в этом периоде, нужно по формуле:
| ( | Налогооблагаемая прибыль за I квартал (полугодие, девять месяцев, год) | × | Ставка налога на прибыль (20 процентов или в размере, установленном региональным законодательством ) | ) | – | ( | Доплата (авансовый платеж) по налогу на прибыль, начисленная по итогам I квартала (полугодия, девяти месяцев) | + | Ежемесячные авансовые платежи, начисленные к уплате в течение I квартала (полугодия, девяти месяцев, года) | ) | = | Доплата по налогу на прибыль по итогам I квартала (полугодия, девяти месяцев, года) |
При этом необходимо учитывать, что при расчете доплаты за I квартал года у налогоплательщика не будет третьего показателя формулы (доплаты по налогу на прибыль, начисленной по итогам I квартала). Поэтому перечислить в бюджет нужно будет всю рассчитанную по итогам этого отчетного периода сумму доплаты.
Подтверждение: абз. 5 п. 1 ст. 287, абз. 2 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ.
Приведенный порядок расчета реализован в декларации по налогу на прибыль, которую в рассматриваемом случае нужно заполнять с учетом некоторых особенностей.
Так при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала в обязательном порядке в состав декларации каждого отчетного (налогового) периода нужно включить:
– титульный лист (лист 01);
– подраздел 1.1 раздела 1 "Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций";
– подраздел 1.2 раздела 1 "Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи" (кроме декларации за налоговый период);
– лист 02 "Расчет налога";
– приложения № 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" и № 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к листу 02.
Подтверждение: п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Пример
ООО "Бета" уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2014 года начислен в сумме, равной авансовому платежу за IV квартал 2013 года, и составляет 150 000 руб., в том числе:
– в федеральный бюджет – 15 000 руб. (150 000 руб. × 2% : 20%);
– в региональный бюджет – 135 000 руб. (150 000 руб. × 18% : 20%).
Сумма налога на прибыль, рассчитанная по итогам отчетных (налогового) периодов, равна:
– за I квартал – 600 000 руб. (в т. ч. в федеральный бюджет – 60 000 руб., в бюджет субъекта РФ – 540 000 руб.);
– за полугодие – 1 300 000 руб. (в т. ч. в федеральный бюджет – 130 000 руб., в региональный бюджет – 1 170 000 руб.);
– за девять месяцев – 2 200 000 руб. (в т. ч. в федеральный бюджет – 220 000 руб., в региональный бюджет – 1 980 000 руб.);
– за год – 2 400 000 руб. (в т. ч. в федеральный бюджет – 240 000 руб., в региональный бюджет – 2 160 000 руб.).
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III и IV кварталах 2014 года, рассчитывается как разница между суммами рассчитанного налога за полугодие и девять месяцев и за I квартал и полугодие соответственно (т.е. по сути равна сумме налога за предыдущий квартал). Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале 2014 года, равна сумме рассчитанного налога за I квартал. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в I квартале 2015 года, равна сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2014 года.
Сумма ежемесячных авансовых платежей составит:
– во II квартале 2014 года – 600 000 руб. (600 000 руб. – 0 руб.);
– в III квартале 2014 года – 700 000 руб. (1 300 000 руб. – 600 000 руб.);
– в IV квартале 2014 года – 900 000 руб. (2 200 000 руб. – 1 300 000 руб.);
– в I квартале 2015 года – 900 000 руб.
В подразделе 1.2 раздела 1 ООО "Бета" должно указать суммы авансовых платежей на соответствующий квартал с разбивкой по месяцам.
Налог на прибыль к доплате (уменьшению) по итогам текущего отчетного периода рассчитывается как разница между суммами рассчитанного налога на прибыль за текущий и предыдущий отчетные периоды и суммой ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в текущем отчетном периоде (квартале). У ООО "Бета" налог на прибыль к доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровне равен:
– за I квартал – 450 000 руб. (600 000 руб. – 0 руб. – 150 000 руб.);
– за полугодие – 100 000 руб. (1 300 000 руб. – 600 000 руб. – 600 000 руб.);
– за девять месяцев – 200 000 руб. (2 200 000 руб. – 1 300 000 руб. – 700 000 руб.);
– за год – к уменьшению 700 000 руб. (2 400 000 руб. – 2 200 000 руб. – 900 000 руб.).
Суммы налога на прибыль к доплате (уменьшению) по итогам отчетных (налогового) периодов отражаются в подразделе 1.1 раздела 1 декларации.
При заполнении декларации по налогу за прибыль в листе 02 необходимо указать следующие данные:
| Отчетный период | I квартал | Полугодие | Девять месяцев | Год |
| Строка листа 02 | ||||
| 180 | 600 000 | 1 300 000 | 2 200 000 | 2 400 000 |
| 190 | 60 000 | 130 000 | 220 000 | 240 000 |
| 200 | 540 000 | 1 170 000 | 1 980 000 | 2 160 000 |
| 210 | 150 000 | 1 200 000 | 2 000 000 | 3 100 000 |
| 220 | 15 000 | 120 000 | 200 000 | 310 000 |
| 230 | 135 000 | 1 080 000 | 1 800 000 | 2 790 000 |
| 270 | 45 000 | 10 000 | 20 000 | – |
| 271 | 405 000 | 90 000 | 180 000 | – |
| 280 | – | – | – | 70 000 |
| 281 | – | – | – | 630 000 |
| 290 | 600 000 | 700 000 | 900 000 | – |
| 300 | 60 000 | 70 000 | 90 000 | – |
| 310 | 540 000 | 630 000 | 810 000 | – |
| 320 | – | – | 900 000 | – |
| 330 | – | – | 90 000 | – |
| 340 | – | – | 810 000 | – |
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "декларация налог на прибыль" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1534
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18193
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.08.2016