Вопрос:
Должно ли исчислять и платить авансовые платежи по налогу на прибыль предприятие, которое создано в 2012 году и которое относиться к малым предприятиям( выручка за 2014 год без НДС составила 23549 тыс.руб , за 4 предыдущих квартала (3 кв., 4 кв. 2014 года и 1 полугодие 2015 года) составила 30560 тыс.руб., численность 7 человек
Ответ:
Организация не должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи, если в среднем за предыдущие 4 квартала выручка не превысила 10 млн руб. в квартал. Статус малого предприятия и численность значения не имеют.
Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют:
– организации, которые в прошлом году не подавали заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли и в среднем в течение четырех предыдущих кварталов получали доход от реализации более 10 млн руб. за квартал (то есть более 40 млн руб. в целом за предыдущие 4 квартала);
– вновь созданные организации, у которых выручка от реализации превысила 1 млн руб. за месяц или 3 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания). При этом первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
Исключения – независимо от этих критериев ежеквартально перечисляют налог на прибыль:
– бюджетные учреждения;
– автономные учреждения;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;
– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);
– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Подтверждение: ст. 286, п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ.
Вывод: организация, у которой за 4 предыдущих квартала (3 и 4 кварталы 2014 г. и 1 полугодие 2015 г.) выручка составила 30560 тыс руб., то есть не более 40 млн руб., не должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи в 3 квартале 2015 г.
Следует отметить, с 1 января 2016 в п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ вносятся изменения (п. 9 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 150-ФЗ от 8 июня 2015 г.). Вместо 10 млн руб. будет применяться показатель средней квартальной выручки в размере 15 млн руб. (то есть 60 млн руб. в целом за предыдущие 4 квартала).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 23.07.2015