Вопрос:
Выявлена ошибка 2016 года. Необходимо доначислить налог на прибыль и скорректировать ОНА. Компания (ОСНО. ООО) получила заем. В 2016 отразила %% в декларации по налогу на прибыль как внереализ расход уменьшающий налогооблагаемую базу 884 рубля. В настоящее время сдана корректировка декларации, налогооблагаемая база увеличена на 884р и доначислен налог на прибыль 20% 176 р.
Как отразить данные изменения в текущем году? Как скорректировать ОНА, как скорректировать 84 счет, 68 счет? Какая корреспонденция счетов в данном случае? Надо ли показывать увеличение прибыли на 84 счете?
1. Сделка признана налоговой инспекцией контролируемой на 31.12.2016 года, проценты на сумму 884 р не погашены. контролируемая задолженность. налоговая рекомендовала сдать уточненную декларацию и убрать из НУ сумму данных %. уточненную декларацию сдали.
2. %% были начислены в БУ и НУ в 2016 году.
3. Сумма %% 884 р . ОНА 177 р. думаем несущественная.
Ответ:
В бухучете ошибки, в результате признания суммы начисленных процентов в прочих расходах, не возникает.
Начислять проценты по полученному займу организации-заемщику нужно ежемесячно в составе прочих расходов организации ( п. 6, 7 ПБУ 15/2008 ) и независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы (п.19 ПБУ 10/99).
Поэтому с учетом различий в порядке признания расходов в части начисленных процентов по полученным займам, в учете возникает постоянная разница. В связи с этим в бухучете нужно отразить постоянное налоговое обязательство.
Подтверждение: п. 4 , 7 ПБУ 18/02.
Сделать это нужно с использованием дебета счета 99 "Прибыли и убытки" и кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При этом к данным счетам целесообразно открыть дополнительные субсчета. Например:
– к счету 68 – субсчет "Расчеты по налогу на прибыль";
– к счету 99 – субсчет "Постоянные налоговые обязательства".
Проводка в этом случае будет следующей:
ДЕБЕТ 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
– отражено постоянное налоговое обязательство с суммы процентов, которые не подлежат учету в расходах по налогу на прибыль.
Подтверждение: сч. 99 , 68 Инструкции к Плану счетов.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 02.02.2018