ООО на ОСНО приобрело авто для собственных нужд, поставили 2 амортизационную группу, обозначили срок службы 37 месяцев. НДС приобретения взяли к зачету при приобретении авто. Себестоимость авто списывалась путем начисления амортизации в течение 37 месяцев. По окончании 37 месяцев, ООО хочет продать физлицу, не являющемуся сотрудником этого общества, полностью самортизированное авто, балансовая стоимость 0 рублей, по минимальной цене (к примеру, за 1000 руб.) Какие налоги при этом нужно будет заплатить?
Ответ:
Относительно налога на прибыль.
В налоговом учете доход от реализации амортизируемого имущества организация вправе уменьшить на сумму его остаточной стоимости (по данным налогового учета) и других расходов, связанных с продажей данного объекта.
Финансовый результат от операции продажи амортизируемого имущества определяется по следующей формуле:
| Доход (выручка) от реализации амортизируемого имущества | – | Остаточная стоимость амортизируемого имущества | – | Расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества | = | Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества |
Подтверждение: пп. 1, 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ.
Доход (выручку) от реализации амортизируемого имущества нужно определять исходя из всех поступлений, связанных с расчетами по данной сделке (п. 1, 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ), без включения налогов, предъявленных покупателям (в частности, без НДС) (пп. 2 п. 1 ст. 248 , п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Момент его признания зависит от применяемого метода учета доходов и расходов: кассового метода или метода начисления .
Остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества определяется по-разному при продаже основного средства, амортизация по которому начислялась линейным или нелинейным методом .
Полного перечня расходов, связанных с продажей амортизируемого имущества, налоговое законодательство не содержит. Примерами таких расходов могут быть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
Подтверждение: абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ .
Момент признания расходов, уменьшающих доход от реализации амортизируемого имущества, зависит от применяемого метода учета доходов и расходов: кассового метода или метода начисления (п. 1 ст. 272 , п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).
Прибыль от реализации амортизируемого имущества (т.е. превышение доходов над расходами) учитывается при расчете налога на прибыль в общем порядке.
Убыток от реализации амортизируемого имущества (т.е. превышение расходов над доходами) нужно учитывать в особом порядке (п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ ).
Обращаем внимание, что ответ на Ваш вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «налог на прибыль расходы амортизируемое имущество»:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1201
Относительно НДС
Нужно рассчитать НДС в общем порядке с суммы выручки от продажи транспортного средства.
При реализации основного средства в общем случае нужно начислять НДС (исключение – случаи, указанные в п. 2 ст. 146, ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России как на возмездной, так и на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Товаром для целей налогообложения является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ).
Вывод: при реализации объектов основных средств необходимо начислять НДС (исключение – случаи, указанные в п. 2 ст. 146, ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Обращаем внимание, что ответ на Ваш вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «ндс реализация основного средства»:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3184.
Относительно цены реализации.
При отклонении цены по сделке в сторону повышения или понижения от уровня рыночных цен ФНС России при проверке вправе пересчитать базу по налогу на прибыль и НДС, если сделка будет признана контролируемой (п. 4, 5, 13 ст. 105.3, ст. 105.14, 105.17 Налогового кодекса РФ, ст. 4 Федерального закона № 227-ФЗ от 18 июля 2011 г. ). О совершенных контролируемых сделках организация обязана уведомить свою налоговую инспекцию (ст. 105.16 Налогового кодекса РФ ).
Однако даже если сделка не подпадает под контролируемые ФНС России по установленным критериям, это не исключает возможности предъявления претензий налоговыми инспекторами в ходе выездных (камеральных) проверок (ст. 88, 89 Налогового кодекса РФ). При этом в целях определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, проверяющие могут применять методы определения рыночной цены , предусмотренные в гл. 14.3 Налогового кодекса РФ . Также при установлении фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования ценами в сделках не исключены претензии в части признания налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком, необоснованной. Например, если суд на основании представленных налоговой инспекцией доказательств придет к выводу, что организация учла операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или операции не были обусловлены разумными экономическими причинами.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/1-316 от 26 декабря 2012 г. , № 03-01-18/8-145 от 18 октября 2012 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/18615 от 2 ноября 2012 г. ), ФНС России № ЕД-4-2/18674 от 16 сентября 2014 г. , п. 3, 6, 7, 9 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 г.
Актуально на дату: 27.02.2015