Издательство издает медицинские журналы и книги. Не так давно заключило очередной договор с иностранными правообладателями на приобретение прав на книгу. Сумма, причитающаяся правообладателям, разбита: отдельно указана стоимость за электронные материалы и отдельно – за лицензионный сбор. При перечислении денежных средств удержали 20% налог на прибыль и с лицензионного сбора и с суммы за электронные файлы, так как контрагент издательства не предоставил ему сертификат о резидентстве. Но после того, как деньги поступили к ним на счет, у них возник вопрос: почему был удержан налог на прибыль и из стоимости за рабочие файлы, ведь производственные материалы этим налогом не облагаются? Действительно ли это так, и издательству следует перечислить то, что удержали?
В договоре пункт про электронные файлы звучит так: «За согласованную сторонами плату (которая будет взиматься отдельно и в дополнение к любым другим суммам, подлежащим уплате по настоящему Соглашению), Правообладатель предоставит Произведение в электронном виде Издательству. Ничто в настоящем Соглашении не должно считаться разрешением на распространение или продажу таких файлов или любых других производственных материалов и ни эти файлы, ни любые другие материалы не должны использоваться каким-либо образом, кроме как для целей производства Издания Издательства».
Ответ:
Налог был правильно удержан с общей суммы договора.
В данном случае передача произведения в электронном виде является способом исполнения обязательств по договору по предоставлению приобретенных прав на произведение. Носители информации являются только средством и способом, с помощью которого лицензиар передает неисключительное право, а лицензиат может получить доступ к интеллектуальной собственности и использовать ее.
Соответственно, сами по себе электронные файлы не являются товаром или имущественным правом. Следовательно, положения п. 2 ст. 309 Налогового кодекса в данной ситуации не применимы.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 309 доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом.
Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате таких доходов (п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ).
Вывод: организация правомерно удержала налог со всей стоимости договора.
Актуально на дату: 20.02.2015