Вопрос:
Руководством принято решение продать ос (здания), для привлечения покупателей дали объявления в интернет ресурсах, подтверждение оплаты за объявления - распечатка с интернет ресурса об успешной оплате услуги.
Возможно ли данные расходы учесть при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
Ответ:
К сожалению, из текста Вашего запроса однозначно не понятно:
- какой метод учета доходов и расходов применяет организация (метод начисления или кассовый метод);
- какие правила размещения объявления были на данном конкретном сайте;
- предусмотрены ли какие либо правила регистрации и получения документов на данном сайте;
- какие реквизиты содержит распечатка с интернет ресурса об успешной оплате услуге;
- каким образом была оплачена услуга (с карты подотчетного физлица, с расчетного счета организации, и т.д.);
- какой документ об оплате имеется у организации (например, при оплате с расчетного счета должно быть платежное поручение на оплату услуг);
- какие документы на оказанную услугу имеются у организации (например, счет на оплату, акт или иной документ, подтверждающий, что услуга оказана и т.д.).
Вместе с тем, для учета расходов в целях налогообложения прибыли помимо документа об оплате, необходим документ, подтверждающий факт оказания услуг.
Любые расходы в целях расчета налога на прибыль должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).
С 2013 года законодательство о бухучете больше не содержит требования об обязательном составлении первичных документов по унифицированной форме (при ее наличии).
Формы первичных учетных документов должен определять руководитель организации по представлению главного бухгалтера или иного должностного лица, которое ведет в организации бухучет ( ч. 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ). Они являются одним из основных элементов учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
При этом используемые организацией первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
– наименование документа;
– дату составления документа;
– наименование организации, составившей документ;
– содержание факта хозяйственной жизни (сделки, операции, события, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение, финансовый результат и (или) движение денежных средств);
– величину измерителя факта хозяйственной жизни в натуральном или денежном выражении (с указанием единицы измерения);
– наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку (операцию) и ответственного (ответственных) за ее оформление, или же наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) только за оформление свершившегося события;
– личные подписи ответственных лиц с указанием их фамилий и инициалов (иных реквизитов, позволяющих идентифицировать данных лиц).
Подтверждение: п. 8 ст. 3, ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Руководитель организации определяет перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Такие полномочия могут быть определены приказом руководителя организации, должностной инструкцией или иным внутренним документом организации.
Подтверждение:письмо Минфина России № 07-01-06/37273 от 10 сентября 2013 г., Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г.
При разработке первичных документов организация может:
– разработать собственную форму, в том числе взять за основу для разработки шаблона унифицированные формы, удалив ненужные реквизиты или дополнив необходимыми. В таком случае разработанную форму необходимо утвердить приказом руководителя организации (отдельно или в качестве приложения к учетной политике);
– продолжить использовать установленные формы унифицированных первичных документов (при условии, что они содержат все необходимые реквизиты). В таком случае в приказе руководителя организации достаточно определить перечень таких унифицированных форм или дать общее указание о применении существующих унифицированных форм.
Порядок заполнения применяемых форм
В зависимости от того, какие формы решит применять организация, можно либо определить собственный порядок их заполнения, либо руководствоваться указаниями, действующими в отношении унифицированных форм (если утвердит их для применения). Если организация разработает собственные формы и порядок их заполнения, то при оформлении необходимо следовать им. Если же примет решение использовать установленные формы унифицированных первичных документов – следует применять порядок заполнения, отвечающий требованиям указаний к ним.
Первичные учетные документы можно составлять разными способами: как на бумажных носителях, так и в электронном виде с применением электронной подписи ( ч. 5 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ).
Следует учитывать, что некоторые нормативно-правовые акты, не относящиеся к сфере бухучета, предписывают для оформления операций использовать:
1) унифицированные формы документов. На такие ситуации не распространяется правило о составлении документов в свободной форме с указанием реквизитов, поименованных в ч. 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Например, обязательно применение следующих форм документов:
– транспортной накладной по форме, утв. Постановлением Правительства РФ № 272 от 15 апреля 2011 г., – при перевозке грузов автотранспортом;
– расчетных документов, форма которых утверждается банковским законодательством (в частности, Положением ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г. ), – при проведении безналичных расчетов;
– документов, предусмотренных Указанием о порядке ведения кассовых операций (в частности, расчетно-платежной ведомости по форме № Т-49, расходного кассового ордера по форме № КО-2), – при проведении кассовых операций;
– форм, предусмотренных Альбомом унифицированных форм первичных документов , утв. Постановлением Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 г., – при проведении расчетов с населением с использованием ККТ;
2) документ с определенным названием (при этом требование составлять его по определенной форме отсутствует). В таких ситуациях организация может использовать унифицированную форму документа, которая применялась в таких случаях до 2013 года, или же разработать собственные формы, содержащие как реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , так и требуемое наименование документа. Например, товарно-транспортная накладная в обязательном порядке должна составляться при осуществлении операций по обороту алкогольной продукции ( пп. 1 п. 1 ст. 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Подтверждение: Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г., письмо ФНС России № ЕД-4-2/11941 от 23 июня 2014 г.
Например, если реклама размещается через агентство в эфире средств массовой информации, подтверждающим документом будет эфирная справка или любой другой первичный документ (акт, подписанный организацией и рекламным агентством, графики подтвержденных выходов рекламы), выдаваемый теле- или радиокомпанией (письма Минфина России № 03-03-06/1/467 от 6 сентября 2012 г. , № 03-03-06/2/71 от 22 июня 2012 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17413
Гражданским законодательством обязанность по составлению акта сдачи-приемки предусмотрена только при выполнении работ по договору строительного подряда ( п. 4 ст. 753 Гражданского кодекса РФ ). По другим видам договоров подряда стороны вправе сами решить, составлять им акт или иной документ, подтверждающий приемку работ ( п. 2 ст. 720 Гражданского кодекса РФ ). При оказании услуг гражданским законодательством в общем случае обязанность по составлению акта или иного подтверждающего документа не установлена ( гл. 39 Гражданского кодекса РФ). Вместе с тем обязанность по составлению акта об оказанных услугах (выполненных работах) может быть прописана в самом договоре (см.Договор об оказании услуг (предусмотрена их сдача-приемка), Договор подряда), так как условия договора определяются по усмотрению сторон ( п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/750 от 13 ноября 2009 г.
Мнение ФНС России в письме № 3-2-09/279 от 29 декабря 2009 г. : для целей налогообложения акт приемки-передачи работ (услуг) может потребоваться для признания (определения момента признания) расходов ( ст. 252 Налогового кодекса РФ). В частности, специальный порядок определения даты признания установлен для материальных расходов в виде стоимости работ (услуг) производственного характера ( пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ ) при использовании организацией метода начисления. Эта дата установлена как дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи таких работ (услуг) ( п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РФ ). Отсутствие акта в этом случае не позволяет определить отчетный период, в котором суммы материальных расходов могли бы уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому условие о выставлении акта на проведение работ (оказание услуг) производственного характера для целей признания их при налогообложении прибыли лучше предусмотреть в договоре.
При этом необходимо учитывать следующие особенности налогообложения в отношении прочих услуг (кроме тех, которые учитываются в материальных расходах). Даже в случае, если составление акта (или иного документа) по таким услугам предусмотрено в договоре, его подписание обеими сторонами сделкидля признания доходов ирасходов для целей налогообложения не обязательно (в отличие от подрядных работ, приемка которых заказчиком должна иметь место, –ст. 720 Гражданского кодекса РФ, письмо Минфина России № 07-02-06/188 от 25 июля 2012 г.). Данный порядок правомерно применять в случае, если договором (или законом) не предусмотрено другое условие для определения даты, когда услуги признаются оказанными.
Вывод: стороны гражданско-правового договора обязаны составить (а в ряде случаев также подписать) акт об оказанных услугах (выполненных работах), если это прямо предусмотрено гражданским законодательством или заключенным договором (см.Акт об оказании услуг,Акт о выполнении работ (между двумя организациями)). В остальных случаях подтвердить понесенные затраты (полученные доходы) для целей бухучета и налогообложения можно иным документом ( ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , абз. 4 п. 1 ст. 252, ст. 313 Налогового кодекса РФ).
Так, например, если реклама размещается через агентство в эфире средств массовой информации, подтверждающим документом будет эфирная справка или любой другой первичный документ (акт, подписанный организацией и рекламным агентством, графики подтвержденных выходов рекламы), выдаваемый теле- или радиокомпанией (письма Минфина России № 03-03-06/1/467 от 6 сентября 2012 г. , № 03-03-06/2/71 от 22 июня 2012 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 18.08.2016