Вопрос:
ООО (ОСНО) в счет поставок экспортной продукции получила предоплату. Срок действия договора с иностранным покупателем действует до 31.12.16г. Сумма по контракту не отработана в полном объеме. За ООО экспортером числится задолженность в пользу иностранного покупателя. Стороны пришли к соглашению, неотработанный аванс не возвращать.(сумма в иностранной валюте)
В какой момент возникает обязанность исчислить налог на прибыль (на какую дату)?
На какую дату считать курс доллара?
Это примерная ситуация, такого соглашения пока нет. Рассматриваем все варианты в этой ситуации, что бы принять решение для дальнейшего развития. Возможно будет продление контракта, возможно возврат денег, возможно сумма неотработанной валюты останется за Продавцом. В связи с этим. возник вопрос
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация учитывает доходы и расходы методом начисления.
Сумму дохода, в виде прощенного долга, нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения такого дохода (заключения соглашения о прощении долга).
В общем случае при методе начисления сумма поступившей предоплаты в иностранной валюте (аванса, частичной предоплаты) в целях расчета налога на прибыль в доходах не признается ( пп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ). Доходы от реализации товаров признаются на дату перехода права собственности на товары к покупателю (в части дебиторской задолженности), а величина дохода в иностранной валюте, поступившего в виде предоплаты (аванса), пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения предоплаты (аванса) (в части, приходящейся на предоплату (аванс)) ( абз. 2 п. 8 ст. 271 , абз. 3 ст. 316 Налогового кодекса РФ).
При этом прощение долга также влечет погашение (прекращение) обязательства ( ст. 415 Гражданского кодекса РФ ).
Организации – плательщики налога на прибыль вне зависимости от применяемого метода учета доходов и расходов при прощении долга в общем случае учитывают внереализационный доход в виде списанной кредиторской задолженности. Его нужно учитывать на дату прекращения обязательства, подтвержденную документально.
Подтверждение: п. 8 , 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Доходы налогоплательщика в виде безвозмездно полученных средств в иностранной валюте (прощение долга), подлежат пересчету на дату получения такого дохода в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ ( п. 8 ст. 271 , п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 16.01.2017