Вопрос:
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом. строка 290 декларации по прибыли. Что обязывает или освобождает от уплаты (заполнения) этой строки?
Ответ:
Строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (кроме декларации за налоговый период (календарный год)) заполняют только организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. По этой строке они указывают общую сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.
Строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль не заполняют:
– организации, которые уплачивают только ежеквартальные платежи;
– организации, которые перешли на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
Подчеркнем, что в декларации за налоговый период (календарный год) данную строку заполнять не нужно.
Сумма ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал отражается в строке 320 декларации за 9 месяцев. При этом сумма ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 4 квартале.
Подтверждение: п. 5.11 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Дополнительная информация по данному вопросу содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18193
В 2015 году ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале перечисляют:
– организации, которые в прошлом году не подавали заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли и в среднем в течение четырех предыдущих кварталов получали доход от реализации более 10 млн руб. за квартал;
– вновь созданные организации, у которых выручка от реализации превысила 1 млн руб. за месяц или 3 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания). При этом первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
Исключения – независимо от этих критериев ежеквартально перечисляют налог на прибыль:
– бюджетные учреждения;
– автономные учреждения;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;
– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);
– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Подтверждение: ст. 286, п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1524
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1525
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1535
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1536
С 1 января 2016 г. в п. 3 ст. 286 и п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ вносятся изменения. Вместо 10 млн руб. будет применяться показатель средней квартальной выручки в размере 15 млн. руб. Для вновь созданных организаций показатель выручки составит 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал.
Подтверждение: п. 9, 10 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 150-ФЗ от 8 июня 2015 г.
Вывод: строку 290 Листа 02 декларации (кроме годовой) нужно заполнять, если организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. В иных случаях заполнять её не нужно. В частности, если средний квартальный доход от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает установленное значение, организация вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи и не заполняет строку 290 декларации.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 09.11.2015