Вопрос:
Организация открыта с 9 апреля 2014 года. В октябре 2014 года выручка превысила 1 млн. руб. и мы стали платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с ноября месяца.
За период с 1 июля 2014 по 30 июня 2015 г. (за год существования организации) выручка менее 40 млн. руб., ежеквартально менее 10 млн.руб.
Мы имеем право больше не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с 3 квартала? (т.е. в июле уже не надо перечислять авансы ежемесячно)? Надо ли уведомить ИФНС об этом? Правильно ли я понимаю, что заполняя декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2015 года, не надо заполнять подраздел 1.2 раздела 1? Теперь мы платим только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, начиная с 3 квартала (т.е. платим в июле только за 2 квартал)?
Ответ:
Имеете право.
Ежеквартальные авансовые платежи перечисляют организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала по данным налогового учета не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал;
Определить доходы нужно исходя из данных налогового учета по правилам ст. 249 Налогового кодекса РФ . При этом среднюю сумму дохода за квартал нужно рассчитывать по формуле:
| ( | Доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) за четыре предшествующих квартала | – | Сумма НДС и акцизов, если они были предъявлены покупателю | ) | : | 4 | = | Средний ежеквартальный доход от реализации |
Подтверждение: п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Доходы от реализации нужно определять без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю ( п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ ).
Уведомлять налоговые органы о переходе на уплате ежеквартальных платежей не нужно (такой обязанности в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено). Однако организация вправе сделать это.
Поставить налоговую инспекцию в известность об изменении способа уплаты авансовых платежей организация обязана при переходе на уплату:
– ежемесячных авансовых платежей, рассчитываемых исходя из фактической прибыли;
– ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
Подтверждение: абз. 8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Аналогичного требования в случае перехода на ежеквартальное перечисление авансовых платежей Налоговый кодекс РФ не содержит.
Мнение ФНС России: организация вправе, но не обязана сообщать налоговой инспекции о том, что будет перечислять авансовые платежи ежеквартально ( письмо № 3-2-09/46 от 13 апреля 2010 г. ).
Оптимальный вариант
Чтобы непоступившие ежемесячные платежи инспекторы не сочли не уплаченными вовремя суммами, об изменении порядка уплаты авансовых платежей их лучше предупредить. Для этого можно, например, представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление.
При заполнении декларации за 2 квартал подраздел 1.2 заполнять не нужно.
Данный подраздел заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые. При этом в нем отражаются ежемесячные платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным.
Подтверждение: п.п. 4.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации.
Поскольку в данном случае организация начиная с 3 квартала переходит на уплату ежеквартальных авансовых платежей, то заполнять подраздел 1.2 не нужно.
В июле подлежит уплате налог только за полугодие. При этом суммы авансовых платежей, уплаченных в течение полугодия, засчитываются при уплате налога за полугодие.
Подтверждение: ст. 285, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 27.05.2015