Вопрос:
За 2016 год компания, применяющая ОСНО получила убыток и сдала налоговую декларацию по налогу на прибыль с налоговой базой -500 000 т.р. С 2013 года накопленный убыток составил -2 000 000 т.р. Компания сдает декларации по налогу на прибыль ежеквартально. Выручка от реализации составляет более 100 млн. в месяц. В 1 квартале 2017 компания отработала с прибылью, где налоговая база составила +23 000 т.р. Часть 50% компания погасила за счет убытка прошлых лет в сумме 11 500 т.р. С оставшейся суммы начислила налог на прибыль в сумме 2 300 т.р. (11 500*20%). Компания в какой срок обязана произвести уплату налога, до 28.04.2017г.? Если во втором квартале 2017г. компания получила убыток, как быть с авансовыми платежами, надо ли произвести уплату за 2 квартал и в каком размере? Когда компания должна перейти на ежемесячное представление декларации и уплате налога в бюджет?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала.
Относительно срока уплаты налога
Произвести уплату нужно в установленный срок, т.е. до 28 апреля. Если организация получила прибыль в первом квартале, и знает, что получит убыток во втором, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во втором квартале, все равно должны быть уплачены своевременно.
Срок уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца (включительно), следующего за отчетным периодом.
Например: ежемесячный квартальный платеж за I квартал нужно перечислить не позднее 28 апреля текущего года, а за первое полугодие – до 28 июля (включительно).
Если крайний срок уплаты (28-е число месяца) приходится на выходной, он переносится на следующий ближайший рабочий день.
Подтверждение: абз. 2 п. 1 ст. 287 , п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, которые рассчитываются исходя из прибыли предыдущего квартала, – не позднее 28-го числа (включительно) каждого месяца в квартале.
Например: ежемесячные авансовые платежи за I квартал нужно перечислить не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта текущего года.
Если крайний срок уплаты (28-е число месяца) приходится на выходной, он переносится на следующий ближайший рабочий день.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 287 , п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Относительно перехода на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли
Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале перечисляют:
– организации, которые в прошлом году не подавали заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли и в среднем в течение четырех предыдущих кварталов получали доход от реализации более 15 млн руб. за квартал;
– вновь созданные организации, у которых выручка от реализации превысила 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания). При этом первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
Исключения – независимо от этих критериев ежеквартально перечисляют налог на прибыль:
– бюджетные учреждения;
– автономные учреждения;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;
– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);
– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Подтверждение: ст. 286 , п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36111
Организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
Такие платежи перечисляют организации, которые до 31 декабря предыдущего года подали в налоговую инспекцию уведомление (заявление) о переходе на уплату ежемесячных платежей, рассчитываемых исходя из фактической прибыли (см. Уведомление о переходе организации на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ).
При этом перейти на другой способ уплаты ежемесячных авансовых платежей организация сможет только по окончании того года, в котором авансовые платежи она рассчитывала исходя из фактической прибыли.
Подтверждение: абз. 8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Отчитываться в этом случае нужно за каждый месяц года. При этом декларация составляется нарастающим итогом. То есть отчетными периодами при уплате ежемесячных платежей, которые рассчитываются исходя из фактической прибыли, являются:
– январь;
– январь–февраль;
– январь–март;
– январь–апрель;
–январь–май;
– январь–июнь;
– январь–июль;
– январь–август;
– январь–сентябрь;
– январь–октябрь;
– январь–ноябрь.
Период январь–декабрь является не отчетным, а налоговым периодом. По его итогам организация также составляет налоговую декларацию и уплачивает налог на прибыль.
Подтверждение: ст. 285 Налогового кодекса РФ .
Вывод: уплата ежемесячных платежей, которые рассчитываются исходя из фактической прибыли, это право, а не обязанность.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 18.04.2017