Вопрос:
Облагается ли взносами поощрения работникам к юбилейным датам, начисленные за счет чистой прибыли предприятия?
Ответ:
Облагаются.
Объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения, начисленные в рамках трудовых отношений, а также отдельных видов гражданско-правовых договоров ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). Исключение – закрытый перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами.
Данное правило применяется независимо от:
– формы выплаты (денежная или натуральная);
– источников выплаты (за счет прибыли текущего года, за счет чистой прибыли прошлых лет и т.д.).
Дополнительно отметим, что при соответствующем документальном оформлении при выдаче подарка, объект обложения страховыми взносами в этом случае не возникает.
Помимо выплат в денежной форме к выплатам в рамках трудовых отношений могут относиться и другие доходы в натуральной форме, выданные или произведенные работодателем по собственной инициативе в пользу работников в силу наличия трудовых отношений между ними ( ч. 6 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 3 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Исключение: вознаграждения, выплаченные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с переходом права собственности на имущество (имущественные права), а также договоров на передачу имущества (имущественных прав) в пользование (кроме отдельных видов авторских договоров), напротив,не признаются объектами обложения страховыми взносами ( ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
В соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность (либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу) либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. То есть договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Согласно п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ договор дарения должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является организация и стоимость дара превышает 3000 руб. (см., например, Договор дарения).
Соответственно, в случае передачи работнику подарка (например, подарочного сертификата, карты, рекламных сувениров) по договору дарения (устному или письменному) объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Вместе с тем необходимо учитывать, что выплаты в рамках трудовых отношений не могут быть объектом договора дарения. Например,при документальном оформлении выдачи разовой премии (дажене предусмотренной системой оплаты труда) в натуральной форме ее сумма (в видестоимости переданного имущества, согласованной сторонами) формирует объект обложения страховыми взносами. Также если выдача подарка будет поставлена в зависимость от стажа работника и занимаемой должности (других трудовых показателей), то данное поощрение приобретет характер стимулирующей (а не социальной) выплаты, которая подлежит обложению.
В случае неправильного оформления выдачи подарка работнику и отсутствия начисления взносов организация (индивидуальный предприниматель) при проверке может быть привлечена к ответственности пост. 47 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Вывод: на стоимость подарка, выданного работнику, страховые взносы начислять не нужно, если документальное оформление данной операции свидетельствует о безвозмездной передаче права собственности на имущество (на имущественные права, прощение задолженности) в рамках гражданско-правовых отношений (не зависящих от трудовых показателей).
Подтверждение: письма Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 г. , Минздравсоцразвития России№ 2622-19 от 12 августа 2010 г., № 1239-19 от 19 мая 2010 г.
Беспроблемный вариант
Чтобы избежать ответственности за неуплату страховых взносов, целесообразно передачу подарка работнику для членов его семьи также оформлять документами, свидетельствующими о безвозмездной передаче права собственности на имущество (на имущественные права, прощение задолженности) в рамках гражданско-правовых отношений (не зависящих от трудовых показателей).
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-6805
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-6963
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 26.05.2015