Вопрос:
Подскажите, если обособленное подразделение создано 20.11.15, и вместе с сообщением С-09-3-1 мы подаем уведомление 1 и 2 по формам рекомендованным в письме ФНС России № ШС-6-3/986 от 30 декабря 2008 г., то как в этом случае заполнить табличную часть уведомления 1?
Ответ:
В данном случае нужно указать авансовые платежи только по головному подразделению. По вновь открытому обособленному подразделению нужно проставить прочерки.
В табличной части уведомления № 1 предусмотрено указание сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал налогового периода, с которого организация переходит на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ответственного обособленного подразделения. То есть в этом уведомлении нужно построчно указать сумму ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ, которую должно перечислить ответственное подразделение в I квартале за каждое подразделение.
Подтверждение: письмо ФНС России № ШС-6-3/986 от 30 декабря 2008 г.
Сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2016 года принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в IV квартале 2015 г., которые, в свою очередь, определяются на основании декларации за 9 месяцев и 1 полугодие 2015 г. (п. 1 ст. 286 Налогового кодекса РФ, п. 5.11 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.).
При этом сумма исчисленного в целом по организации ежемесячного авансового платежа распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей, то есть исходя из долей налоговой базы (в процентном соотношении), приведенных по строке 040 Приложения № 5 к Листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды.
Суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы распределяются, соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего года. Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего года, которые отражаются по строке 121 приложения 5 к листу 02 декларации за 9 месяцев. Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 раздела 1 декларации.
Подтверждение: п. 10.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Вывод: никаких показателей за 9 месяцев 2015 г. у открытого в ноябре обособленного подразделения нет, т.к. оно не было создано. Следовательно, в табличной части уведомления № 1 по строке для указания сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2016 г. в отношении вновь открытого обособленного подразделения нужно проставить прочерки. В отношении головного отделения нужно проставить суммы ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ на I квартал 2016 г., которые были указаны в декларации за 9 месяцев по головному подразделению.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 07.12.2015