Вопрос:
Согласно сверки с налоговой инспекцией переплата в налоговой инспекции не числиться. Переплата у организации начислена по результатам присоединения путем реорганизации по передаточному акту. Выяснили что переплата с исковой давностью и выгружена не будет.
Какую проводку правильно нужно сделать при списании.
Верна ли будет проводка Д 91.02 К.68.04
Ответ:
Правильно.
Организация, которая имеет переплату по налогу на прибыль, может написать в налоговую инспекцию заявление о ее зачете или возврате. Сделать это можно в течение трех лет со дня уплаты данной суммы.
Подтверждение: ст. 78 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с Инструкцией к Плану счетов расчеты с бюджетом по налогам и сборам отражать нужно в бухучете на одноименном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Для обеспечения аналитического учета к счетам 68 целесообразно открыть отдельные субсчета по каждому налогу, а также отдельные субсчета для пеней по каждому налогу (взносу) и штрафов. Например, в отношении налога на прибыль к счету 68 можно открыть субсчета "Расчеты по налогу на прибыль", "Расчеты по пеням по налогу на прибыль", "Расчеты по штрафам по налогу на прибыль".
В бухгалтерском учете списание переплаты по налогу на прибыль отражается с использованием дебета счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредита счета 68.
Проводка при этом может быть следующая:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68
– безнадежная дебиторская задолженность по излишне уплаченному налогу на прибыль учтена в составе прочих расходов.
Подтверждение: п. 11 ПБУ 10/99, п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности , Инструкция к Плану счетов.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности (соответственно, начисляемые в бухучете) суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговой инспекцией и быть тождественными ( п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ).
Для оформления списания безнадежной дебиторской задолженности в части излишне уплаченного налога необходимо:
– иметь документы, которые подтверждают результаты проведенной инвентаризации ;
– располагать документами, которые подтверждают факт возникновения суммы долга и то обстоятельство, что на момент инвентаризации задолженности долг не погашен и срок для его взыскания истек. Это, например документ из налоговой инспекции, подтверждающий отказ в возврате налога уплаченного более трех лет назад;
– составить бухгалтерскую справку с обоснованием необходимости списания дебиторской задолженности;
– оформить приказ руководителя о списании безнадежной дебиторской задолженности.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 26.07.2016