Вопрос:
Нужен среднеотраслевой показатель по нагрузке по налогу на прибыль по Владимиру на сегодняшний день в %. По ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/all_news/ общая нагрузка - не нужна.
Ответ:
Такой информации в свободном доступе найти не удалось.
Налоговую нагрузку можно рассчитывать разными способами, в том числе на основании официальной (универсальной) методики, которую использует ФНС России в рамках контрольных мероприятий. Налоговая нагрузка, согласно этой методике, определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным налоговой отчетности и оборота (выручки) организации по данным Росстата, то есть представляет собой долю совокупного дохода налогоплательщика, которая уплачивается в бюджет.
Официальная (универсальная) методика расчета величины налоговой нагрузки, которую использует ФНС России в рамках контрольных мероприятий, определена в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и отражена в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок , утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г. ( письмо ФНС России № ЕД-3-3/1026 от 22 марта 2013 г. ).
В соответствии с данной концепцией налоговая нагрузка рассчитывается следующим образом:
| Общая сумма налогов, уплаченная в бюджет в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря) | : | Сумма бухгалтерской выручки от реализации товаров (работ, услуг) за год | × | 100% | = | Налоговая нагрузка |
При этом необходимо учитывать, что:
– в общую сумму уплаченных налогов не включаются страховые взносы. При этом в расчет нужно включать суммы, начисленные за предыдущий период, но перечисленные в этом году, и не включать суммы налогов за текущий период, которые фактически будут уплачены в следующем году;
– бухгалтерскую выручку нужно брать по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за минусом НДС и акцизов.
Пример
Выручка ООО "Гамма" в 2014 году составила 10 215 400 руб.
Организацией были уплачены налоги в сумме 2 523 080 руб.
Налоговая нагрузка организации составляет 24,7% (2 523 080 руб. : 10 215 400 руб. × 100%).
Используя данный метод расчета налоговой нагрузки, налогоплательщик сможет проверить показатели на соответствие критериям, установленным при отборе организаций (индивидуальных предпринимателей) для проведения выездных налоговых проверок .
Вместе с тем существуют и иные варианты расчета налоговой нагрузки. В частности, у многих организаций прочие доходы, не учитываемые в составе выручки, составляют значительную величину. Поэтому на практике может применяться еще одна методика расчета, по которой при использовании формулы, указанной выше, в знаменателе помимо выручки учитываются иные доходы, отражаемые в отчете о финансовых результатах.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18727
Одним из общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, может являться налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности) .
Расчёт налоговой нагрузки, начиная с 2006 года, по основным видам экономической деятельности приведён в приложении № 3 к приказу ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г.
Налоговая нагрузка в конкретной отрасли (виду экономической деятельности) по отдельным субъектам РФ, муниципальным образованиям не является общедоступным критерием.
Налоговая нагрузка может быть рассчитана отдельно по налогу на прибыль и НДС.
Так, налоговую нагрузку по налогу на прибыль можно рассчитать по следующей формуле:
| Сумма исчисленного налога на прибыль | : | Сумма выручки и внереализационных доходов | × | 100% | = | Налоговая нагрузка по налогу на прибыль |
Значения, при которых налоговая нагрузка по налогу на прибыль считается низкой, сейчас не установлены. Письмо № АС-4-2/12722 от 17 июля 2013 г. , было отменено письмом ФНС России № ЕД-4-15/5183 от 21 марта 2017 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.