Можно ли принимать страховые взносы к расходам по налогу на прибыль, если они исчислены с таких доплат, которые не принимаются к расходам по налогу на прибыль (например, разовые Премии к праздникам, подарки, оплата проезда)?
Ответ:
Можно принимать.
При расчете налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией , организация вправе включать в том числе:
– суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ;
– суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании пп. 45 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ .
При этом учитывать можно страховые взносы, начисленные:
– по выплатам, учитываемым в составе расходов по налогу на прибыль;
– и по выплатам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль (если взносы были начислены по ним в соответствии с законодательством).
Это связано с тем, что страховыми взносами облагаются вознаграждения , которые производятся в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений с работниками (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). При этом не имеет значения, участвуют подобные выплаты в расчете налога на прибыль или нет. Таким образом, если начисление взносов производится в соответствии с законодательством, такие расходы признаются экономически оправданными (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).
Не содержит запрета на учет страховых взносов, начисленных с сумм расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, и ст. 270 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/27634 от 9 июня 2014 г.
Например, учитывать можно взносы (при условии, что они начислены в соответствии с законодательством) с таких выплат, не учитываемых при расчете налога на прибыль, как:
– премии и иные вознаграждения к юбилейной (праздничной) дате (письма Минфина России № 03-03-06/1/138 от 15 марта 2011 г. , № 03-03-06/1/386 от 8 июня 2010 г. );
– компенсации расходов в командировке, не подтвержденных работниками документально или не предусмотренных законодательством (например, оплата питания) (письмо Минфина России № 03-03-06/1/27562 от 15 июля 2013 г. );
– выплаты к отпускам, не предусмотренным законодательством (письмо Минфина России № 03-03-06/2/76 от 19 апреля 2010 г. );
– материальная помощь , оплата личных расходов работника за счет организации и иные выплаты социального характера (письма Минфина России № 03-03-06/1/260 от 13 апреля 2010 г. , № 03-03-06/1/162 от 22 марта 2010 г. , № 03-03-06/1/146 от 18 марта 2010 г. ).
Актуально на дату: 20.02.2015