Вопрос:
Наша организация уже полтора года находится в убытке, сдаем декларации убыточные. Все доходы текущих периодов отражаем достоверно, подтверждены документально. Как можно избежать убытка по концу текущего года? можно ли показать косвенные расходы в будущем периоде. Расходы превышают доходы.
Ответ:
Нет, перенести расходы в данном случае нельзя. Если организация не хочет отражать в декларации по налогу на прибыль убытки, то она может не учитывать расходы вообще.
Косвенные расходы нужно учитывать в соответствии с положениями ст.318, 320 Налогового кодекса РФ. Согласно указанным положениям, косвенные расходы признаются в момент их возникновения. Данный момент устанавливается в соответствии с требованиями, предусмотренными Налоговым кодексом РФ, в зависимости от вида понесенных расходов и их принадлежности к конкретному отчетному периоду (иногда косвенные расходы необходимо распределять между отчетными периодами).
По общему правилу момент признания косвенных расходов не связан с получением доходов от реализации. При расчете налога на прибыль учитываются расходы, которые экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ). При этом, если конкретный расход не привел фактически к получению дохода, это не значит, что условия признания нарушены. Расходы должны быть осуществлены в рамках предпринимательской деятельности, целью которой является систематическое получение прибыли ( абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ ).
Подтверждение: письмо ФНС России № КЕ-4-3/6494 от 21 апреля 2011 г., п. 2 письма Минфина России № 03-03-06/1/565 от 25 августа 2010 г. , письмо Минфина России № 03-03-06/1/341 от 21 мая 2010 г.
Однако в отношении расходов, предусмотренных п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ, установлено специальное условие их признания. Данные расходы уменьшают доходы от реализации текущего отчетного (налогового) периода. Таким образом, необходимым условием их признания при расчете налога на прибыль является наличие дохода от реализации. В основном данное исключение касается расходов на реализацию покупных товаров в торговых организациях. Данные расходы (за исключением тех, которые вошли в состав прямых расходов) относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца (абз. 3 ст. 320, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1180
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14758
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 26.10.2016