Вопрос:
Нужно ли указывать организации в декларации по налогу на прибыль расходы, если в организации не было доходов?
1.Организация работает по общей системе налогообложении.
2. Доходов не было, в связи с тем что деятельность не велась.
3. Расходы были за счет материальной помощи единственного учредителя (доля 100%)
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация, в целях налогообложения прибыли учитывает доходы и расходы методом начисления;
– вопрос задан в отношении косвенных расходов;
– данные расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Нужно, если это косвенные расходы, которые учитываются в целях налогообложения прибыли.
Прямые расходы нужно учитывать в соответствии с положениями ст. 318 , 320 Налогового кодекса РФ.
При методе начисления прямые расходы признаются по мере отгрузки продукции (товаров), выполнения работ. В этот же момент при использовании метода начисления у организации возникает доход от реализации (п. 1 , 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).
Если же организация использует кассовый метод, то прямые расходы признаются по мере отгрузки товаров, но не ранее поступления оплаты от покупателя за отгруженные товары при условии оплаты самих расходов поставщику (исполнителю). То есть для признания прямых расходов в качестве обязательного условия также должно выполняться условие о получении доходов ( п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ ).
Однако организации, которые оказывают услуги и применяют метод начисления, вправе признавать прямые расходы в том же порядке, что и косвенные. То есть их можно учесть в составе затрат в полной сумме в том периоде, к которому они относятся, независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации.
Вывод: организация не вправе признавать прямые расходы при отсутствии доходов от реализации. Исключение – организации, оказывающие услуги и применяющие метод начисления.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/578 от 20 сентября 2011 г.
Косвенные расходы нужно учитывать в соответствии с положениями ст. 318 , 320 Налогового кодекса РФ. Согласно указанным положениям, косвенные расходы признаются в момент их возникновения. Данный момент устанавливается в соответствии с требованиями, предусмотренными Налоговым кодексом РФ, в зависимости от вида понесенных расходов и их принадлежности к конкретному отчетному периоду (иногда косвенные расходы необходимо распределять между отчетными периодами ).
По общему правилу момент признания косвенных расходов не связан с получением доходов от реализации. При расчете налога на прибыль учитываются расходы, которые экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ). При этом, если конкретный расход не привел фактически к получению дохода, это не значит, что условия признания нарушены. Расходы должны быть осуществлены в рамках предпринимательской деятельности, целью которой является систематическое получение прибыли ( абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ ).
Подтверждение: письмо ФНС России № КЕ-4-3/6494 от 21 апреля 2011 г. , п. 2 письма Минфина России № 03-03-06/1/565 от 25 августа 2010 г. , письмо Минфина России № 03-03-06/1/341 от 21 мая 2010 г.
Однако в отношении расходов, предусмотренных п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ , установлено специальное условие их признания. Данные расходы уменьшают доходы от реализации текущего отчетного (налогового) периода. Таким образом, необходимым условием их признания при расчете налога на прибыль является наличие дохода от реализации. В основном данное исключение касается расходов на реализацию покупных товаров в торговых организациях. Данные расходы (за исключением тех, которые вошли в состав прямых расходов ) относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца ( абз. 3 ст. 320 , абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
Вывод: при отсутствии доходов организация вправе признавать косвенные расходы и отражать их в декларации по прибыли.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "расходы прибыль нет доходов":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1181
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1180
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 20.03.2017