Вопрос:
После проверки Министерство природных ресурсов и экологии насчитало штраф по ч1 ст 8.21 КОаП, можно ли данные суммы включить в базу по налогу на прибыль? А также насчитаны пени за не уплату арендной платы земельного участка с муниципалитетом, можно ли их включить в базу по прибыли?
Ответ:
Относительно штрафа за неуплату сбора
Не вправе учитывать.
Перечень затрат, которые организация не вправе учитывать при расчете налога на прибыль , приведен в ст. 270 Налогового кодекса РФ . В соответствии с положениями п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не признаются в составе расходов :
– пени, штрафы и иные санкции, перечисленные в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
– проценты, подлежащие уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 Налогового кодекса РФ ;
– штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым российским законодательством предоставлено право их наложения .
Вывод: организация не вправе учитывать в расходах суммы штрафов (пеней), уплаченных в бюджет, государственные внебюджетные фонды (например, по результатам проверок контролирующих ведомств).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "штраф бюджет":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17543
Относительно пеней по договору аренды
К сожалению, из текста Вашего запроса однозначно не понятно, для каких целей организация арендует земельный участок.
Тем не менее, ответ подготовлен исходя из допущения, что земельный участок был арендован для текущей деятельности организации, направленной на получение дохода .
Если это не так, просьба уточнить вопрос.
Финансовые санкции при расчете налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов ( пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ).
Момент их признания зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов.
При методе начисления организация (виновная сторона) учитывает финансовые санкции в момент своего согласия на их уплату ( пп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ ).
При кассовом методе – после их фактической выплаты (погашения задолженности иным путем) ( п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ ).
Документом, свидетельствующим о признании (согласии возместить) должником суммы неустойки, может быть, например, подписанный сторонами акт сверки расчетов или платежное поручение на уплату штрафа.
Пример
Согласно договору аренды арендная плата составляет 100 000 руб. в месяц. Арендная плата вносится арендатором ежемесячно по принципу предоплаты не позднее 15-го числа текущего месяца за следующий месяц.
Арендатор нарушил сроки уплаты арендных платежей на 16 дней. За несвоевременную оплату аренды помещения арендодатель выставил претензию на уплату неустойки в сумме 8000 руб. Арендатор согласился с претензией, направив в адрес арендодателя письмо о признании претензии, и в этот же день перечислил сумму неустойки.
Арендатор применяет ОСНО, при этом для целей налогового учета признает доходы и расходы по методу начисления.
В момент признания претензии (на дату направления письма о согласии уплатить неустойку) в учете арендатора сделана следующая запись:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76.2
– 8000 руб. – сумма признанной неустойки отражена в составе прочих расходов;
ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 51
– 8000 руб. – перечислена арендодателю сумма неустойки за просрочку оплаты арендных платежей.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумму признанной претензии арендатор включит в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором претензия им признана.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "неустойка":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21815
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 20.12.2016